Ok. Sa simplificam si sa exemplificam
Un exemplu fictiv:
Produci pantofi. Pentru asta ai nevoie de materii prime: piele, talpa, ata, sireturi, etc.
Materia prima consumata este in valoare de 100000 lei
Din cantitatea respectiva, produci 1000 perechi pantofi, cu un pret standard de 150 lei/pereche
Consumi materia prima:
601 = 301 100000 lei
Costul cu munca (salarii ale personalului productiv) 20000 lei (inclusiv taxele datorate de unitate)
641 = 421
645x=43x
...
Predai la magazie produse finite - 1000 perechi x 150 lei/pereche, rezulta ca:
345 = 711 150000 lei
costul efectiv (simplificat - materii prime+salarii) = 100.000 lei + 20.000 lei = 120.000 lei
Asta inseamna ca ai o diferenta de pret la produse finite (abatere de la pretul standard, de 30.000 lei = 150.000 - 120.000 ps-cef)
ps=pret standard
cef=cost efectiv
711=348 30.000 lei = 30 lei/UM (150-120)
cef/um=120 lei
ps/um =150 lei
La finele lunii, intrucit nu vinzi nimic ai urmatoarea situatie:
Solduri finale inainte de inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli:
345= SFD = 150.000 lei
348= SFC = 30.000 lei
6xx (total conturi de cheltuieli) = SFD = 100.000 lei materie prima + 20.000 lei salarii si cheltuieli aferente (CAS,Somaj,CASS, etc. datorate de unitate) = 120.000 lei
711 = SFC = 120.000 lei (150.000 - 30.000)
Inchizi conturile de venituri si cheltuieli:
711 = 121 120.000 lei
121 = 6xx 120.000 lei
Profit = 0
In luna urmatoare presupunem ca nu produci nimic ci vinzi din ceea ce ai produs in luna anterioara.
Vinzi 500 perechi de pantofi cu 180 lei/pereche fara TVA
4111 = 701 (500 x 180 lei /UM) = 90.000 lei
4111 = 4427 = 17.100 lei
Descarci gestiunea de produse finite:
711 = 345 (500 x 150 lei/UM) = 75.000 lei
348 = 711 (500 x 30 lei/UM) = 15.000 lei
Inchizi conturile de venituri si cheltuieli:
701 = 121 90.000 lei
121 = 711 60.000 lei
Rezulta ca obtii un profit de 30.000 lei care se poate calcula si astfel (180 lei pv/um - 120 lei/um cef = 60 lei marja /UM. 60 lei/UM x 500 um vindute = 30.000 lei)
Concluzia:
Abia in luna in care vinzi produsele finite, inregistrezi profit si platesti impozit. Cita vreme ai produsele finite pe stoc nu ai cum sa platesti impozit.
De aceea te-am intrebat prin ce inchizi 601. Nu era logic? 601 se inchide tot prin 121, asa ca daca te-ai fi uitat mai atent la ceea ce ai scris chiar tu, vedeai ca lipseste articolul contabil 121 = 601.
Sper ca te-am lamurit acum