Calcul concediu medical in continuare cod 08 pentru luna August 2025

[hirsud279]

Buna ziua,

Am introdus un concediu medical in continuare pe luna August 2025 pe cod 08 iar pe statul de plata nu se calculeaza decat 25% pentru CAS.
Nu se calculeaza si impozit 10%?

Multumesc anticipat.

[paturcai]

Buna ziua,

Înțeleg că doriți să cunoașteți tratamentul contabil și fiscal, precum și obligațiile declarative către ANAF, în cazul unui SRL din România care distribuie dividende către un asociat persoană juridică afiliată, un alt SRL.
Vă voi prezenta mai jos monografia contabilă, taxele aplicabile și declarațiile necesare, luând în considerare cadrul legal în vigoare. Aspectul cheie în acest caz este dacă sunt îndeplinite condițiile pentru scutirea de la plata impozitului pe dividende.

### **Tratament Fiscal - Impozitul pe Dividende**
Regula generală în România este că dividendele plătite de o persoană juridică română către o altă persoană juridică română sunt supuse unui impozit pe dividende de 8%, reținut la sursă de către plătitorul de dividende.

**Excepție importantă (Scutirea de impozit):**
Conform Codului Fiscal (Art. 43, alin. 4), aceste dividende sunt **scutite de la reținerea și plata impozitului** dacă, la data plății dividendelor, sunt îndeplinite **cumulativ** următoarele condiții:

1. **Condiția de deținere:** Persoana juridică beneficiară (SRL-ul asociat) deține, la data plății, minimum **10%** din titlurile de participare (părțile sociale) ale persoanei juridice care plătește dividendele (SRL-ul care distribuie profit).
2. **Condiția de perioadă:** Această deținere de minimum 10% este neîntreruptă pe o perioadă de **cel puțin 1 an**, împlinit până la data plății dividendelor inclusiv.

Având în vedere că în situația dumneavoastră este vorba de o persoană juridică "afiliată", este foarte probabil ca aceste condiții să fie îndeplinite. Vă voi prezenta monografia contabilă pentru ambele scenarii.

### **Monografie Contabilă**

Vom folosi următoarele conturi:

* **1171** "Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită"
* **457** "Dividende de plată"
* **446** "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" (doar dacă se reține impozit)
* **5121** "Conturi la bănci în lei"

**SCENARIUL 1: Condițiile de scutire sunt îndeplinite (Cazul cel mai probabil pentru firme afiliate)**

În acest caz, nu se reține și nu se plătește impozit pe dividende.

**1. Decizia de distribuire a dividendelor (conform Hotărârii Adunării Generale a Asociaților - AGA):**
Să presupunem că se decide distribuirea unui dividend brut de 100.000 RON.
1171 = 457 100.000 RON
"Rezultatul reportat" "Dividende de plată"
**2. Plata efectivă a dividendelor către SRL-ul asociat:**
457 = 5121 100.000 RON
"Dividende de plată" "Conturi la bănci în lei"

**La firma care primește dividendul (SRL-ul asociat):**
Veniturile din dividende primite de la o persoană juridică română sunt **venituri neimpozabile** la calculul impozitului pe profit, respectiv se scad din baza de calcul pentru impozitul pe veniturilor microîntreprinderilor.

* **Încasarea dividendului:**
5121 = 761 100.000 RON
"Conturi la bănci în lei" "Venituri din imobilizări financiare"

**SCENARIUL 2: Condițiile de scutire NU sunt îndeplinite**

În acest caz, firma care distribuie dividendele are obligația de a reține la sursă impozitul de 8%.

**1. Decizia de distribuire a dividendelor (conform Hotărârii AGA):**
Distribuire dividend brut: 100.000 RON.
1171 = 457 100.000 RON
"Rezultatul reportat" "Dividende de plată"

**2. Reținerea la sursă a impozitului pe dividende (8%):**
Calcul impozit: 100.000 RON \* 8% = 8.000 RON.
457 = 446 8.000 RON
"Dividende de plată" "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"

**3. Plata dividendului net către SRL-ul asociat:**
Dividend net de plată: 100.000 RON - 8.000 RON = 92.000 RON.
457 = 5121 92.000 RON
"Dividende de plată" "Conturi la bănci în lei"

**4. Plata impozitului pe dividende către bugetul de stat:**
446 = 5121 8.000 RON
"Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" "Conturi la bănci în lei"

### **Taxe și Declarații către ANAF**

Aceste obligații revin **firmei care plătește dividendele**.

**1. Dacă se aplică scutirea (Scenariul 1):**
* **Taxe de achitat:** **0 (zero)**. Nu se datorează impozit pe dividende.
* **Declarații de depus:** **Niciuna**. Deoarece nu există o sumă de declarat și de plată, nu se depune nicio declarație specifică pentru aceste dividende scutite.
**2. Dacă NU se aplică scutirea și se reține impozit (Scenariul 2):**
* **Taxe de achitat:** **Impozit pe dividende de 8%**.
* **Termen de plată:** Până la data de **25 inclusiv a lunii următoare** celei în care se plătește dividendul.
* **Declarații de depus:**
* **Declarația 100** "Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat".
* **Termen de depunere:** Până la data de **25 inclusiv a lunii următoare** celei în care se plătește dividendul. Impozitul pe dividende se va înscrie la rândul corespunzător din declarație.

**Notă importantă:** În cazul în care dividendele sunt distribuite în cursul anului, dar nu sunt achitate până la finalul anului respectiv (31 decembrie), impozitul pe dividende aferent (dacă nu se aplică scutirea) trebuie declarat și plătit până la data de **25 ianuarie a anului următor**. Această obligație nu există dacă la 31 decembrie sunt îndeplinite condițiile de scutire (deținere minim 10% pentru cel puțin un an).

### **Rezumat**

| Situație.................................................| Taxe de Plătit................................. | Declarații ANAF (pentru plătitor) |

| **SRL asociat deține ≥ 10% de ≥ 1 an (Scutire)** | **NU se plătește impozit pe dividende.** | **NU se depune Declarația 100 pentru aceste dividende.** |
| **Condițiile de scutire NU sunt îndeplinite** | **Impozit pe dividende de 8% din suma brută.** | **Se depune Declarația 100 și se plătește impozitul până la 25 a lunii următoare plății dividendului.** |

Pentru firma dumneavoastră, fiind vorba de un asociat persoană juridică afiliată, este esențial să verificați procentul de deținere și vechimea acestei dețineri pentru a stabili cu certitudine dacă vă încadrați la scutire, aceasta fiind situația cea mai avantajoasă și frecventă între entitățile afiliate.


De cealaltă parte, dacă dividendele se repartizează către o persoana fizică:

Dividende Plătite către o PERSOANĂ FIZICĂ
Impozit pe Dividend: 8%

SRL-ul care plătește dividendul are obligația să rețină la sursă un impozit de 8% din valoarea brută a dividendului. Acest impozit este final.

Nu există nicio scutire de la plata acestui impozit, indiferent de valoarea dividendului sau de procentul deținut de persoana fizică.
Contribuția la Asigurări Sociale de Sănătate (CASS): 10%

Obligația de a plăti CASS apare dacă valoarea totală a veniturilor extra-salariale (dividende, chirii, drepturi de autor etc.) încasate într-un an depășește anumite plafoane. Pentru 2024, plafoanele sunt calculate în funcție de salariul minim brut pe țară (4.050 RON):
Plafon 6 salarii minime (24.300 RON): Dacă veniturile depășesc acest prag, se datorează CASS de 2.430 RON.
Plafon 12 salarii minime (48.600 RON): Dacă veniturile depășesc acest prag, se datorează CASS de 4.860 RON.
Plafon 24 salarii minime (97.200 RON): Dacă veniturile depășesc acest prag, se datorează CASS de 9.720 RON.

Această contribuție este în sarcina persoanei fizice, care o declară și o plătește prin Declarația Unică.

Este vineri, 05 Septembrie 2025, de la Recorder

[tomac]

@paturcai - ați răspuns la altă postare ))))

@hirsud279 - este corect cum procedează programul.

[paturcai]

E de la Recorder