Impozit pe clădire pentru firmă suspendată – contract de comodat

[ambrusl975]

Bună ziua,
Aș dori să cer un sfat legat de o situație fiscală:

O firmă a fost suspendată din oficiu de către ANAF în anul 2019 și nu a mai desfășurat nicio activitate de atunci. Totuși, în 2025, proprietarul imobilului a primit o notificare de la primărie, prin care i se solicită plata impozitului pe clădiri nerezidențiale retroactiv, pe o perioadă de 5 ani.

Motivul invocat este un contract de comodat din 2013, prin care proprietarul a oferit gratuit un spațiu de 83 mp firmei respective pentru a-i servi drept sediu social.

Întrebările mele sunt:

Este legal ca primăria să ceară impozit pe clădiri nerezidențiale, chiar dacă firma a fost suspendată și nu a funcționat în acea perioadă?

Contează faptul că acel contract a fost gratuit și proprietarul nu a obținut niciun venit din acel spațiu?

Există posibilitatea de a contesta sau reduce suma impusă, având în vedere că firma a fost inactivă?

Mulțumesc anticipat celor care pot oferi lămuriri sau au trecut printr-o situație similară!

[paturcai]

Logica primăriei se bazează pe prevederile Codului Fiscal. Legea face o distincție clară între impozitarea clădirilor rezidențiale (folosite ca locuință) și a celor nerezidențiale (folosite în scop economic), aplicând cote de impozitare semnificativ mai mari pentru a doua categorie.
Elementul cheie în cazul dumneavoastră este existența contractului de comodat pentru stabilirea unui sediu social.
Scopul Nerezidențial: În momentul în care o parte dintr-o clădire este declarată ca sediu social pentru o firmă (indiferent dacă este SRL, PFA etc.), acea suprafață (în cazul dvs., 83 mp) își schimbă, din punct de vedere fiscal, destinația din rezidențială în nerezidențială. Acest lucru se întâmplă chiar dacă la acel sediu nu se desfășoară efectiv activitate economică. Simpla înregistrare la Registrul Comerțului este suficientă pentru a atrage un regim de impozitare diferit.
Suspendarea Activității Firmei: Acesta este punctul care creează confuzie. Suspendarea activității unei firme la ANAF sau la Registrul Comerțului nu anulează automat sediul social. Firma continuă să existe din punct de vedere legal, chiar dacă este "adormită". Sediul social rămâne înregistrat la adresa respectivă până când se face o procedură oficială de schimbare a acestuia. Primăria, în verificările sale, consultă datele de la Registrul Comerțului, iar cât timp firma figurează cu sediul acolo, va considera spațiul ca fiind nerezidențial.

Retroactivitatea pe 5 ani: Codul de Procedură Fiscală stabilește un termen de prescripție de 5 ani. Acest termen dă dreptul organului fiscal (în acest caz, primăria) să stabilească creanțe fiscale (impozite) pentru ultimii 5 ani fiscali încheiați. Notificarea primită în 2025 pentru perioada 2020-2025 se încadrează perfect în acest termen legal. Primăria a identificat recent situația (probabil printr-o verificare încrucișată a bazelor de date) și aplică legea retroactiv, în limitele permise.

În concluzie, impunerea de către primărie este corectă din punct de vedere legal, deoarece se bazează pe documente oficiale (contractul de comodat și înregistrarea la Registrul Comerțului) care atestă o folosință nerezidențială pentru o parte a clădirii, iar starea de suspendare a firmei nu anulează această realitate juridică.

1. Pentru Viitor: Oprirea Acumulării Impozitului Majorat
Prioritatea absolută este să schimbați încadrarea fiscală a clădirii înapoi la 100% rezidențial.

Pasul 1: Schimbarea Sediului Social. Trebuie contactat administratorul firmei (chiar dacă este suspendată) pentru a demara procedura la Registrul Comerțului (ONRC) de mutare a sediului social la o altă adresă (de exemplu, la un cabinet de avocatură specializat în servicii de găzduire a sediului social, což je o opțiune ieftină).
Pasul 2: Rezilierea Contractului de Comodat. Odată ce sediul este mutat oficial, contractul de comodat trebuie reziliat.
Pasul 3: Depunerea unei noi Declarații Fiscale la Primărie. Proprietarul imobilului trebuie să meargă la Direcția de Impozite și Taxe Locale (DITL) de sector/oraș cu dovada de la ONRC privind radierea sediului social de la adresa sa și cu contractul de comodat reziliat. Acolo va depune o nouă declarație de impunere pentru clădire, prin care declară că întregul imobil are, de acum, destinație rezidențială.

Atenție: Schimbarea impozitului va intra în vigoare, de regulă, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care ați depus declarația.

2. Pentru Trecut: Gestionarea Datoriei Retroactive
Șansele de a anula complet această datorie sunt foarte mici, deoarece, așa cum am explicat, baza legală a primăriei este solidă. Opțiunile realiste sunt:
Verificarea Deciziei de Impunere: Asigurați-vă că suprafața calculată (83 mp) și perioada sunt corecte.
Solicitarea unei Eșalonări la Plată: Cea mai comună și eficientă soluție este să depuneți la primărie o cerere de eșalonare a plății. Majoritatea autorităților locale aprobă astfel de cereri, permițându-vă să plătiți suma în rate lunare, pe o perioadă de 6, 12 sau chiar mai multe luni, în funcție de regulamentul local. Acest lucru evită acumularea de penalități de întârziere suplimentare și eventuale măsuri de executare silită.
Contestația (șanse reduse): Puteți depune o contestație la decizia de impunere, dar ar trebui să aveți un argument juridic foarte puternic, cum ar fi o eroare de procedură din partea primăriei. Argumentul că "firma nu a funcționat" nu este, din păcate, suficient pentru a anula impunerea.

Recomandare: Acționați rapid pentru a rezolva situația pe viitor (mutarea sediului) și, în paralel, depuneți o cerere de eșalonare pentru datoria acumulată pentru a evita complicații suplimentare.

Este luni, 15 Septembrie 2025, de la Recorder