marja de profit agentie turism

[voinescua282]

Buna ziua! Doresc sa ma ajutati cu o lamurire la o societate agentie de turism tur operator, unde se vinde pachetul turistic catre o agentie de turism din Germania, iar locul desfasurarii turului este in Romania, noi facturam extern fara TVA, insa la marja de profit unde calculam TVA nu stiu unde sa introduc sumele ca sa apara in jurnalul de vanzari spre a se vedea si in declaratia D300, pe articol contabil sau in factura externa cu o alta pozitie. Multumesc anticipat de raspunsuri!

[paturcai]

Bună ziua,

### Tratamentul fiscal al TVA-ului la facturarea serviciilor turistice
Agenția de turism din România va aplica regimul special de taxare la marja de profit, conform art. 310 din Codul fiscal. Acest regim se aplică **atunci când o agenție de turism acționează în nume propriu, nu ca mandatar, în furnizarea de pachete de servicii de călătorie**. Factura emisă către firma din Germania nu va conține TVA-ul evidențiat separat pe linie, ci se va menționa că se aplică regimul special al agențiilor de turism.

Așadar, factura emisă către compania germană va fi o factură **fără TVA**.

### Evidențierea contabilă a TVA-ului la marja de profit
TVA-ul la marja de profit se calculează și se evidențiază în contabilitatea agenției de turism din România. Nu este un TVA colectat de la client, ci un TVA datorat la marja realizată. Iată cum se realizează evidențierea contabilă:

* **Marja de profit** se calculează ca diferența dintre prețul total cerut de agenție clientului (inclusiv TVA) și costurile totale ale agenției cu serviciile cumpărate de la terți (fără TVA).
* **TVA-ul colectat** se calculează aplicând cota de TVA (21% în România) la marja de profit, nu la valoarea totală a pachetului.
* **Contabilitate:**
* La înregistrarea costurilor cu prestatorii (transport, cazare etc.) se folosesc conturile de cheltuieli (de exemplu, 628) și conturile de terți (401).
* Veniturile din vânzarea pachetului turistic se înregistrează în contul 704.
* La finalul perioadei fiscale, TVA-ul calculat la marjă se înregistrează prin formula contabilă: 635.8 = 4428.

În concluzie, factura către firma din Germania va fi emisă **fără TVA**, iar agenția va calcula și va declara TVA-ul la **marja sa de profit**, nu la întreaga valoare a pachetului turistic.


### Monografie contabilă pentru un pachet turistic vândut de o agenție din România

---

#### 1. Achiziția serviciilor de la prestatori (cazare, transport etc.)

Agenția de turism cumpără servicii necesare pentru pachetul turistic de la diverși prestatori (de exemplu, un hotel, o companie de transport). Aceste servicii sunt înregistrate ca și costuri.

* **Valoarea serviciilor cumpărate (fără TVA):**
* 628 "Alte cheltuieli cu servicii executate de terți" = 401 "Furnizori" cu suma totală a costurilor.

#### 2. Încasarea avansului sau a sumei totale de la client (firma din Germania)

Factura emisă către clientul german este o factură fără TVA, conform regimului special al agențiilor de turism.

* **Încasarea în contul bancar:**
* 5121 "Conturi la bănci în lei" = 4111 "Clienți" cu valoarea totală a facturii.

#### 3. Înregistrarea venitului și calculul TVA-ului la marja de profit

Venitul se înregistrează la valoarea totală a facturii, iar TVA-ul se calculează la marja de profit (diferența dintre prețul de vânzare și costuri).

* **Înregistrarea venitului:**
* 4111 "Clienți" = 704 "Venituri din servicii prestate" cu valoarea totală a facturii.

* **Calculul și înregistrarea TVA-ului la marja de profit:**
* Se determină marja de profit: **Marja = Preț de vânzare (inclusiv TVA-ul din marjă) - Costuri de achiziție.**
* Se calculează TVA-ul datorat: **TVA = Marja / 1,21 * 0,21.**
* **Înregistrarea TVA-ului la marja de profit:**
* 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" = 4428 "TVA neexigibil" cu valoarea TVA-ului calculat.

* **Decontarea TVA-ului:**
* La finalul perioadei fiscale, la data exigibilității TVA-ului, se înregistrează decontarea către stat.
* 4428 "TVA neexigibil" = 4427 "TVA colectat" cu valoarea TVA-ului calculat.
* Apoi, 4427 se reportează în decontul de TVA și se achită către bugetul de stat.

---

### Observații suplimentare

* **Regimul special:** Agenția de turism nu are drept de deducere a TVA-ului de pe facturile primite de la prestatori. Toate costurile se înregistrează integral, fără a separa TVA-ul.
* **Factura clientului:** Pe factura emisă către firma din Germania nu se va menționa TVA-ul, ci se va face o mențiune clară că se aplică regimul special al agențiilor de turism, conform art. 310 din Codul fiscal din România.

Echivalentul articolului 310 din Codul fiscal românesc, care reglementează regimul special pentru agențiile de turism (cunoscut și sub denumirea de "Tour Operators' Margin Scheme" - TOMS), este **paragraful 25 (Umsatzsteuergesetz - UStG)** din Codul fiscal german.

Acest paragraf (UStG § 25) reglementează schema specială de TVA pentru serviciile de călătorie și funcționează pe același principiu ca și omologul său românesc:

* Se aplică un regim special de taxare la marja de profit a agenției de turism.
* Baza de impozitare a TVA-ului este diferența dintre prețul total perceput de agenție și costurile achiziționate de la terți.
* TVA-ul nu este evidențiat separat pe factură.
* Agenția de turism nu are drept de deducere a TVA-ului de pe achizițiile efectuate pentru pachetul turistic.

Ambele articole (art. 310 din România și UStG § 25 din Germania) sunt transpuse din Directiva TVA a Uniunii Europene, care stabilește cadrul comun pentru acest regim special. Astfel, principiul de bază este identic în toate statele membre ale UE, chiar dacă numerotarea articolelor diferă.

Este luni, 22 Septembrie 2025, de la Recorder