aplicare eronata a cotei reduse micro?

[nechitam963]

Buna,
va rog o parere de la voi:). Multumesc anticipat.

Microintreprinderea a avut in 2018 un angajat cu norma intreaga in lunile ian- martie si iunie -decembrie, iar in aprilie -mai acelasi salariat a avut contractul, acelasi contract, redus la 1 h/zi.( asta se vede in declaratiile D112/2018)
Am calculat impozitul pe venitul micro in toate cele 4 trimestre cu aplicarea cotei de 1%, insa primesc: notificare de aplicare eronata a cotei reduse, si anume ca nu am respectat conditiile prevazute la art. 51 din Codul Fiscal.
Conform art. 51 am calculat impozitul aplicand cota de 1% astfel
• pe trimestrele 1,3 si 4 pentru ca firma are un angajat cu norma intreaga integral in fiecare luna a trimestrelor respective
• pe trimestrul 2 pentru ca firma are un angajat cu norma intreaga in toata luna iunie. E adevarat ca in aprilie - mai salariatul este cu norma partiala (1h), dar in iunie a revenit la 8h/zi.

Art51 alin (5 (mai jos) spune ca daca ar fi incetat contractul, microintreprinderea mai poate beneficia de 1% doar daca este angajat un nou salariat, ori in cazul de fata nu a fost vorba despre incetare contract ci doar reducere si apoi revenire la norma intreaga.

Credeti ca trebuia sa aplic 3% la trimestrul 2? Si la trimestrul 3 si 4?


(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariați se modifică, cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microîntreprinderile care au un salariat și care aplică cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit. a), al căror raport de muncă încetează, condiția referitoare la numărul de salariați se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiași trimestru este angajat un nou salariat cu respectarea condiției prevăzute la alin. (6).

[riscuo]

Prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariat angajat cu norma intreaga (8 ore/zi) sau mai multi salariati angajati cu timp partial, al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru sunt angajati noi salariati.
Astfel, daca la data de 30 Iunie societatea nu are niciun salarait angajat cu norma intreaga (8 ore/zi), pe durata nedeterminata, va calcula impozit pe veniturile microintreprinderilor in cota de 3%, asupra veniturilor realizate in trimestrul 2.

Daca societatea nu realizeaza venituri, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, va fi zero si va fi declarat astfel si prin Decl 100, in trimestrul 2.

[tomac]

Eu zic că nu. Pentru că legea nu spune nicăieri că numărul de salariați (cu normă întreagă) trebuie să fie același lunar în cadrul trimestrului. Nici în normele de aplicare nu se spune așa ceva.
În opinia mea fiscul forțează interpretarea legii aici.

[nechitam963]

Multumesc @riscuo si @tomac pentru raspunsuri

@tomac si eu cred ca am interpretat corect. Nu stiu cum face anaf, (cred ca printr-un program)...... cred ca face niste verificari de genul
- din bilant ia cifra de afaceri
-din d112 vede numarul de salariati si cu ce norme de lucru
- aplica 1% sau 3% si compara cu suma
- din d100, impozitul pe micro

De unde apare eroarea in corelarea dintre bilant, d100 si d112 in cazul prezentat mai sus?

pentru ca nu a incetat un contract ci doar a fost diminuata norma si s-a revenit la norma intreaga in acelasi trimestru.

[tomac]

Habar nu am ce face, dar mai există un argument - pe logica inversă ar însemna că dacă angajez o persoană cu normă întreagă în ultimele zile a ultimei luni din trimestru, pornind de la logica lor, că este necesar să am lunar salariați cu normă întreagă, ar înseamna că aș aplica cota mare de 3%. Ori în practică nu este așa.

[nechitam963]

Am gasit in arhiva anaf, codul fiscal /2018 si pot zice ca am calculat impozitul cu cota de 1% avand ca baza prevederile din 2018, si anume aliniatul (4) art. 51 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , si cu precizările din Normele metodologice de la aliniatul (3) litera a)
- art51(4) În sensul prezentului articol, prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă

- Norme(3)a) în cazul în care, în cursul unui trimestru, numărul de salariați se modifică, cotele de impozitare se aplică în mod corespunzător, având în vedere numărul de salariați existent la sfârșitul ultimei luni a trimestrului respectiv

Mai mult de atat ce clarificari sa le mai scriu in raspunsul la notificare?

[tomac]

Nimic. Pur și simplu nu aveți ce să le scrieți altceva.