Pentru intocmirea bilantului de lichidare, am urmatoarele solduri:
371 (D) - 85.500, 401(C) - 637.000, 411(D) - 300.000, 419(C) - 149.000, 4424(D) - 88.000, 117(D) - 262.718.
Cum se procedeaza cu inchiderea acestor conturi, in vederea intocmirii bilantului final?
Lichidare societate
Re: Lichidare societate
1. Scoaterea din evidență a activelor (Debit)
Aceste conturi se vor închide prin trecerea lor pe cheltuieli, deoarece în procedura de lichidare voluntară (fără vânzare/încasare) activele nevalorificate se casează sau se trec pe pierdere.
• Descărcarea gestiunii de mărfuri:
607 = 371 – 85.500 lei
Atenție la TVA: Dacă mărfurile sunt casate/lipsă la inventar și nu există dovada distrugerii, din punct de vedere fiscal (Art. 304 Cod Fiscal) va trebui să ajustați TVA-ul dedus inițial: 635 = 4427 (aplicat la valoarea de achiziție a stocului). Alternativ, mărfurile pot fi distribuite asociaților, operațiune asimilată unei livrări (colectare TVA).
• Scoaterea din evidență a clienților neîncasați (sau prescriși):
654 = 411 – 300.000 lei
• Renunțarea la TVA-ul de recuperat:
6588 = 4424 – 88.000 lei (dacă se ia decizia de a nu se mai solicita rambursarea la ANAF).
2. Anularea datoriilor neplătite (Credit)
Datoriile către furnizori și avansurile de la clienți, care nu vor mai fi onorate/plătite în urma lichidării, se anulează prin trecerea lor la venituri.
• Anularea soldului furnizorilor:
401 = 7588 – 637.000 lei
• Anularea avansurilor de la clienți:
419 = 7588 – 149.000 lei
3. Închiderea conturilor de Venituri și Cheltuieli
În urma notelor de mai sus, se generează următoarele rulaje:
• Total Cheltuieli (Clasa 6): 473.500 lei (607 + 654 + 6588)
• Total Venituri (Clasa 7): 786.000 lei (7588)
Se stabilește rezultatul din lichidare:
• 121 = % (607, 654, 6588) – 473.500 lei
• 7588 = 121 – 786.000 lei
• Profit contabil din lichidare (Sold Creditor 121): 312.500 lei
4. Impactul Fiscal (Impozitul pe lichidare)
Înainte de a face partajul final, trebuie calculat și înregistrat impozitul datorat pentru acest profit, în funcție de vectorul fiscal:
• La impozit pe microîntreprinderi (1% sau 3%): Se aplică cota la baza impozabilă reprezentată de veniturile din lichidare (786.000 lei).
• La impozit pe profit (16%): Cheltuielile cu clienții neîncasați (654), mărfurile lipsă (607) și TVA-ul (6588) sunt, în principiu, nedeductibile fiscal, ceea ce înseamnă că profitul impozabil va fi foarte apropiat de venitul total. Totuși, din acest profit impozabil se va deduce pierderea fiscală din anii precedenți (existentă în soldul 117).
Se va înregistra impozitul rezultat: 691 / 698 = 441 și apoi se va închide 121 = 69x. (Să presupunem zero pentru exemplul partajului de mai jos, dar suma va diminua profitul net).
5. Compensarea rezultatului și închiderea finală (Partajul)
După stabilirea profitului net din lichidare, acesta se transferă în rezultatul reportat pentru a acoperi pierderea istorică:
1. Transferul rezultatului curent:
121 = 117 – 312.500 lei
2. Situația contului 117:
Aveați un sold debitor inițial de 262.718 lei.
Prin creditarea cu 312.500 lei, noul sold al contului 117 devine Creditor: 49.782 lei (acesta reprezintă excedentul rămas după acoperirea pierderii).
3. Partajul către asociați (Bilanțul de zero):
Excedentul din lichidare (49.782 lei) împreună cu Capitalul Social (1012, pe care sigur îl aveți în balanță deși nu a fost menționat) se distribuie asociaților:
% = 456
117 – 49.782 lei
1012 – valoarea capitalului social (ex: 200 lei)
4. Reținerea impozitului pe dividende:
Suma de 49.782 lei din contul 117 distribuită asociaților este asimilată dividendelor, impunând reținerea impozitului de 8%:
456 = 446 – 3.982 lei (sau conform sumei finale)
5. Achitarea taxelor și distribuirea finală a numerarului:
446 = 5311 / 5121 (plata la buget)
456 = 5311 / 5121 (plata restului către asociat).
Aceste conturi se vor închide prin trecerea lor pe cheltuieli, deoarece în procedura de lichidare voluntară (fără vânzare/încasare) activele nevalorificate se casează sau se trec pe pierdere.
• Descărcarea gestiunii de mărfuri:
607 = 371 – 85.500 lei
Atenție la TVA: Dacă mărfurile sunt casate/lipsă la inventar și nu există dovada distrugerii, din punct de vedere fiscal (Art. 304 Cod Fiscal) va trebui să ajustați TVA-ul dedus inițial: 635 = 4427 (aplicat la valoarea de achiziție a stocului). Alternativ, mărfurile pot fi distribuite asociaților, operațiune asimilată unei livrări (colectare TVA).
• Scoaterea din evidență a clienților neîncasați (sau prescriși):
654 = 411 – 300.000 lei
• Renunțarea la TVA-ul de recuperat:
6588 = 4424 – 88.000 lei (dacă se ia decizia de a nu se mai solicita rambursarea la ANAF).
2. Anularea datoriilor neplătite (Credit)
Datoriile către furnizori și avansurile de la clienți, care nu vor mai fi onorate/plătite în urma lichidării, se anulează prin trecerea lor la venituri.
• Anularea soldului furnizorilor:
401 = 7588 – 637.000 lei
• Anularea avansurilor de la clienți:
419 = 7588 – 149.000 lei
3. Închiderea conturilor de Venituri și Cheltuieli
În urma notelor de mai sus, se generează următoarele rulaje:
• Total Cheltuieli (Clasa 6): 473.500 lei (607 + 654 + 6588)
• Total Venituri (Clasa 7): 786.000 lei (7588)
Se stabilește rezultatul din lichidare:
• 121 = % (607, 654, 6588) – 473.500 lei
• 7588 = 121 – 786.000 lei
• Profit contabil din lichidare (Sold Creditor 121): 312.500 lei
4. Impactul Fiscal (Impozitul pe lichidare)
Înainte de a face partajul final, trebuie calculat și înregistrat impozitul datorat pentru acest profit, în funcție de vectorul fiscal:
• La impozit pe microîntreprinderi (1% sau 3%): Se aplică cota la baza impozabilă reprezentată de veniturile din lichidare (786.000 lei).
• La impozit pe profit (16%): Cheltuielile cu clienții neîncasați (654), mărfurile lipsă (607) și TVA-ul (6588) sunt, în principiu, nedeductibile fiscal, ceea ce înseamnă că profitul impozabil va fi foarte apropiat de venitul total. Totuși, din acest profit impozabil se va deduce pierderea fiscală din anii precedenți (existentă în soldul 117).
Se va înregistra impozitul rezultat: 691 / 698 = 441 și apoi se va închide 121 = 69x. (Să presupunem zero pentru exemplul partajului de mai jos, dar suma va diminua profitul net).
5. Compensarea rezultatului și închiderea finală (Partajul)
După stabilirea profitului net din lichidare, acesta se transferă în rezultatul reportat pentru a acoperi pierderea istorică:
1. Transferul rezultatului curent:
121 = 117 – 312.500 lei
2. Situația contului 117:
Aveați un sold debitor inițial de 262.718 lei.
Prin creditarea cu 312.500 lei, noul sold al contului 117 devine Creditor: 49.782 lei (acesta reprezintă excedentul rămas după acoperirea pierderii).
3. Partajul către asociați (Bilanțul de zero):
Excedentul din lichidare (49.782 lei) împreună cu Capitalul Social (1012, pe care sigur îl aveți în balanță deși nu a fost menționat) se distribuie asociaților:
% = 456
117 – 49.782 lei
1012 – valoarea capitalului social (ex: 200 lei)
4. Reținerea impozitului pe dividende:
Suma de 49.782 lei din contul 117 distribuită asociaților este asimilată dividendelor, impunând reținerea impozitului de 8%:
456 = 446 – 3.982 lei (sau conform sumei finale)
5. Achitarea taxelor și distribuirea finală a numerarului:
446 = 5311 / 5121 (plata la buget)
456 = 5311 / 5121 (plata restului către asociat).
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!