pfa stoc marfa

[ruszr]

Buna ziua. S-a tot scris despre asta dar eu nu sunt in clar si parerile sunt impartite, chiar vad raspunsuri date de AI care sunt ba alba, ba neagra, depinde cum pui intrebarea. La un pfa , cheltuielile cu marfa achizitionata, platita dar aflata in stoc la 31.12 , sunt sau nu luate in calcul la determinarea venitlui impozabil ? Se stie ca in partida simpla nu avem coeficient K, avem plati si incasari , si atunci ce fac daca am achizitionat marfa de 10000 lei, achitata!, din care am vandut doar 3000 lei ? am pierdere 7000 lei sau calculez doar cheltuiala cu marfa vanduta adica 3000, si rezulta ca am venit impozabil 4000 lei ? Multumesc !

[balazse246]

Daca ai o evidenta in partida simpla, atunci plata se considera o cheltuiala deductibila, indiferent ce inspector iti vine si doreste ca sa calculeze ca la partida dubla.

[ruszr]

Multumesc, da stiu, e partita simpla, incasarile si platile sunt luate in calcul . Dar se pare ca inca se cere de catre inspectorii anaf ajustarea stocului. Vad si unele raspunsuri date de specialisti sau AI ( "stocuri: Deductibilitatea se aplică pe măsură ce marfa este vândută "), care spun ca se cere ajustarea stocului. Am vazut ca programul SagaPS, nu ia in calcul stocul de marfa, ci doar incasarile si platile, dar nu mai stiu ce sa cred .

[balazse246]

Acei inspectori fiscali si-au bazat afirmatiile pe baza unui articol din Codul Fiscal valabil pentru veniturile din activitati independente (adica se incadreaza undeva la art.68 alin (5) sau (7))?
Daca nu, atunci nu au nici o baza legala.

[ruszr]

balazse246 : Multumesc ! nu, cheltuiala cu achizitionarea marfii in vederea revanzarii nu se incadreaza la articolul 68, 5sau 7 . Dar cu toate astea raspunsurile venite de la diverse persoane cu studii de specialitate spun ca la determinarea venitului impozabil la un PFA se are in vedere stocul de inceput si de sfarsit de an, ajustandu-se cheltuiala cu marfa in functie de valoarea stocului ( chair daca acel stocul este achitat, adica se regaseste la "plati" in registru de incasari si plati ).

[balazse246]

Dar cei care sustin acest lucru, pe ce isi bazeaza opinia? Chiar sunt curios.

[herganiec]

Codul fiscal – regula generală
Art. 68 alin. (4) spune că:„Venitul net anual se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării venitului.”
Dar alin. (5) precizează că sunt deductibile numai cheltuielile justificate și aferente veniturilor realizate.

[ruszr]

herganiec : si atunci cum ramane cu articolul 68 ( 4) pct. b) " sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite " ?

Si de ce e un subiect care a impartit contabilii in doua? exista pe net raspunsuri pro si contra , raspunsuri venite chiar si de la anaf ( https://www.sagasoftware.ro/contabilitatea-n-partida-simpla-mod-de-determinare-a-venitului-impozabil/) .

[balazse246]

Pentru herganiec
Imi cer scuze ca copiez ce am gasit la normele metodologice (https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm#B68_7k)
Eu nu am vazut nimic in legatura cu stocul, dar poate mi-a scapat.

SECȚIUNEA a 2-a - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate

7. (1) Potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, în venitul brut se includ toate veniturile în bani și în natură, cum ar fi: venituri din vânzarea de produse și de mărfuri, venituri din prestarea de servicii și executarea de lucrări, venituri din vânzarea sau închirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, și orice alte venituri obținute din exercitarea activității, inclusiv încasările efectuate în avans care se referă la alte exerciții fiscale, precum și veniturile din dobânzile primite de la bănci pentru disponibilitățile bănești aferente afacerii, din alte activități adiacente și altele asemenea. În venitul brut se includ și veniturile încasate ulterior încetării activității independente, pe baza facturilor emise și neîncasate până la încetarea activității.
Prin activități adiacente se înțelege toate activitățile care au legătură cu obiectul de activitate autorizat.
(11) Aportul în numerar și/sau echivalentul în lei al aporturilor în natură, efectuat la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia, din patrimoniul personal în patrimoniul afacerii, nu reprezintă venit brut potrivit art. 68 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
(2) În venitul brut al afacerii se include și suma reprezentând contravaloarea bunurilor și drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul exercitării activității în patrimoniul personal al contribuabilului, operațiune considerată din punct de vedere fiscal o înstrăinare. Evaluarea acestora se face la prețurile practicate pe piață sau stabilite prin expertiză tehnică.
În cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități, precum și al transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, în condițiile continuării activității, se include în venitul brut al afacerii care urmează să se transforme/schimbe și contravaloarea bunurilor și drepturilor care trec în patrimoniul afacerii în care s-a transformat/schimbat.
În cazul bunurilor și al drepturilor amortizabile care trec în patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalității de exercitare a unei activități și/sau transformarea formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, se aplică următoarele reguli:
a) cele cu valoare rămasă de amortizat se înscriu în Registrul-inventar la această valoare, care constituie și bază de calcul al amortizării;
b) cele complet amortizate se înscriu în Registrul-inventar la valoarea stabilită prin expertiză tehnică sau la prețul practicat pe piață; pentru acestea nu se calculează amortizare și valoarea acestora nu constituie cheltuială deductibilă din veniturile noii activități.
În cazul bunurilor și al drepturilor neamortizabile care trec în patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalității de exercitare a unei activități și/sau transformarea formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, acestea se înscriu în Registrul-inventar la valoarea înscrisă în evidența contabilă din care provin și nu constituie cheltuială deductibilă din veniturile noii activități.
În cazul începerii unei activități ca urmare a schimbării modalității de exercitare a activității și/sau transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, aporturile aduse în noul patrimoniu nu constituie venit brut.
(3) În cazul schimbării modalității de exercitare a unei activități și/sau al transformării formei de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislației în materie, în timpul anului, venitul net/pierderea se determină separat pentru fiecare perioadă în care activitatea independentă a fost desfășurată de contribuabil într-o formă de organizare prevăzută de lege.
Venitul net anual/Pierderea anuală se determină prin însumarea venitului net/pierderii înregistrat/înregistrate în toate perioadele fiscale din anul fiscal în care a avut loc schimbarea și/sau transformarea formei de exercitare a activității.
Venitul net anual/Pierderea anuală se înscrie în declarația privind venitul realizat.
Pierderea fiscală înregistrată în anul în care a avut loc schimbarea modalității de exercitare a activității și/sau transformarea formei de exercitare a activității se reportează și se compensează potrivit regulilor de reportare prevăzute la art. 118 din Codul fiscal.
(4) Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, astfel cum rezultă din evidențele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 68 alin. (4) - (7) din Codul fiscal.
(5) Sunt cheltuieli deductibile, cu titlu de exemplu următoarele:
a) cheltuielile cu achiziționarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar și mărfuri;
b) cheltuielile cu lucrările executate și serviciile prestate de terți;
c) cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrări și prestarea de servicii pentru clienți;
d) chiria aferentă spațiului în care se desfășoară activitatea, cea aferentă utilajelor și altor instalații utilizate în desfășurarea activității, în baza unui contract de închiriere;
e) dobânzile aferente creditelor bancare;
f) cheltuielile cu comisioanele și cu alte servicii bancare;
g) cheltuielile cu primele de asigurare care privesc active corporale și/sau necorporale, inclusiv pentru stocurile deținute, precum și primele de asigurare efectuate pentru asigurarea de risc profesional;
h) cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile (activele) din patrimoniul personal/patrimoniul afacerii, când acestea reprezintă garanție bancară pentru creditele utilizate în desfășurarea activității pentru care este autorizat contribuabilul;
i) cheltuielile poștale și taxele de telecomunicații;
j) cheltuielile cu energia și apa;
k) cheltuielile cu transportul de bunuri și de persoane, altele decât cele prevăzute la art. 68 alin. (5) lit. j) din Codul fiscal;
l) cheltuieli de natură salarială;
m) cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decât impozitul pe venit;
n) cheltuielile cu amortizarea, în conformitate cu prevederile art. 28 din Codul fiscal, după caz;
o) valoarea rămasă neamortizată a bunurilor și drepturilor amortizabile înstrăinate, determinată prin deducerea din prețul de cumpărare a amortizării incluse pe costuri în cursul exploatării și limitată la nivelul venitului realizat din înstrăinare;
p) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria/rata de leasing în cazul leasingului operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile în cazul leasingului financiar, stabilite în conformitate cu reglementările în materie privind operațiunile de leasing și societățile de leasing;
q) cheltuielile pentru pregătirea profesională și perfecționarea contribuabilului și a salariaților acestuia;
r) cheltuielile cu funcționarea și întreținerea aferente bunurilor imobile care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit înțelegerii din contract, pentru partea aferentă utilizării în scopul afacerii;
s) cheltuielile ocazionate de participarea la congrese și alte întruniri cu caracter profesional;
t) cheltuielile efectuate pentru salariați pe perioada delegării/detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare;
u) cheltuielile de reclamă și publicitate reprezintă cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului, precum și costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare când reclama și publicitatea se efectuează prin mijloace proprii. Se includ în categoria cheltuielilor de reclamă și publicitate și bunurile care se acordă în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor și demonstrații la punctele de vânzare, precum și alte bunuri acordate cu scopul stimulării vânzărilor;
v) contravaloarea cotei de 10% aplicată la venitul brut din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară, datorată biroului de expertiză locală, potrivit legislației privind organizarea activității de expertiză tehnică judiciară și extrajudiciară;
v1) plăți efectuate în avans care se referă la perioade fiscale următoare;
w) alte cheltuieli efectuate în scopul realizării veniturilor.
Sunt cheltuieli deductibile și cele efectuate pentru întreținerea și funcționarea spațiilor folosite pentru desfășurarea afacerilor chiar dacă documentele sunt emise pe numele proprietarului, și nu pe numele contribuabilului.
(6) Limita echivalentului în euro a cheltuielilor deductibile limitat, prevăzută la art. 68 din Codul fiscal, se transformă în lei la cursul mediu comunicat de Banca Națională a României pentru anul în care s-a efectuat plata.
(7) În sensul prevederilor art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii și expresiile prevăzute, condițiile în care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitării fiscale, se consideră a fi utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității au semnificațiile prevăzute la pct. 68 din normele metodologice date în aplicarea art. 298 alin. (6) din Codul fiscal din titlul VII Taxa pe valoarea adăugată.

Dacă vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității, se limitează la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 68 alin. (4) și (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu excepția cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplică regulile privind amortizarea prevăzute la art. 28 titlul II din Codul fiscal, după caz. În cadrul cheltuielilor supuse limitării fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecărui vehicul, inclusiv cele reprezentând: impozitele locale, asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, inspecțiile tehnice periodice, rovinieta etc.

În vederea acordării deductibilității integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizării vehiculelor se efectuează pe baza documentelor justificative și prin întocmirea foii de parcurs care trebuie să cuprindă cel puțin următoarele informații: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

(8) În aplicarea prevederilor art. 68 din Codul fiscal, toate bunurile, drepturile și obligațiile aferente desfășurării activității se înscriu în Registrul-inventar și constituie patrimoniul afacerii.

[floreant]

intreprindere individuala cu activitate de comert cu amanuntul platitoare de tva
Programul Saga PS stabileste venitul net ca diferenta intre incasari fara tva si plati fara tva.
Sa inteleg conform celor discutate mai sus ca Saga PS nu calculeaza corect venitul net impozabil?

[balazse246]

Dupa parerea mea, programul procedeaza corect, si nu are legatura stocul de marfa nimic cu recalculearea impozitului.
Chestia, ca unii inspectori fiscali nu neaparat sunt specializati pe partida simpla, precum unii utilizatori accepta aceasta tendinta, nu mi se pare normal.
Daca cineva a obtinut un document oficial din partea ANAF unde scrie clar ca trebuie scazut, il rog sa il posteze, pana atunci dupa parerea mea, ramane o cutuma.

[robut]

Buna dimineata!
Eu am primit un document la aceasta intrebare, de la anaf, la partida simpla nu se calculeaza K, la momentul platii cheltuiala devine deductibila.

[balazse246]

Cumva ai putea sa incarci documentul pe forum (blurat pe portiunile confidentiale)?
Stiu ca documentul in cauza poate fi utilizat doar de tine, cine a primit raspunsul, dar macar acum un prim pas spre lamurirea lucrurilor.

[ruszr]

Tocmai pentru asta am indraznit sa pun aceasta intrebare pe forum. Pentru ca fiecare raspunde dupa cum crede sau interpreteaza legea. Programul saga PS calculeaza impozitul fara a lua in calcul stocul de marfa, legea, in opinia mea ,spune la fel, dar cu toate astea am ajuns sa ne contrazicem intre noi , raspunsurile venite de pe diverse site-uri de specialitate sunt contradictorii, si atunci am vrut sa vad daca cineva a avut un control mai recent, daca are un proces verbal de control in care sa se afirme ca stocul ACHITAT ( ca despre asta e vorba, sa fie si achitat) creste baza de impozitare la un PFA. Poate totusi cadem de acord in interpretarea acestui aspect.