Buna ziua! Va rog sa ma ajutati cine cunoaste cum se inregistreaza corect operatiunile:
SRL inregistrat cu TVA lunar, achizitioneaza din Germania o masina second (pe invoice este indicat regim art.25a USTG) ex.5000 euro
Apoi o vinde tot in Germania cu regimul 312 (cod fiscal Romania) cu ex. 6000 euro
1.Intrarea = achizitie intracomunitare, tva 0 (nu este taxare invera), se declara in D300 la rd. 30, nu se declara in 390 si nu se declara in 394 - ?
2.Iesire = ?? cum se inregistreaza corect si cum se declara.
Va rog sa ma ajutati!
Multumesc anticipat !
ACHIZITIE SI LIVRARE ART. 312
Re: ACHIZITIE SI LIVRARE ART. 312
Pretul de achizitie include TVA-ul din Germania aplicat la marja vanzatorului german nsi inclusa in pretul de vanzare.
La fel procedati si dumneavoastra cand vindeti, aplicati 21% la profit si vindeti cu 6000 EUR
La livrare este considerata marfa.
Pur si simplu vindeti o marfa aplicand TVA la regimul marjei de profit.
Marja de profit: 6.000 EUR (preț de vânzare) - 5.000 EUR (preț de cumpărare) = 1.000 EUR
Baza de impozitare: Se calculează prin procedeul sutei mărite (scindarea marjei):
(1.000 EUR / 121) * 100 = 826,45 EUR
TVA de plată:
826,45 EUR * 21% = 173,55 EUR
Sau mai simplu: 1.000 EUR (marja) - 826,45 EUR (baza) = 173,55 EUR
Acest TVA de 173,55 EUR se va plăti către ANAF.
Decontul de TVA (Formularul 300):
Suma de 173,55 EUR (TVA-ul colectat aferent marjei de profit) se va înscrie în Decontul de TVA la rândul corespunzător de regularizări pentru TVA colectată. Baza de impozitare de 826,45 EUR și TVA-ul aferent se înscriu la rândul 9 - "Livrări de bunuri și prestări de servicii taxabile cu cota de 21%". (verificati in noul decont 300 unde se trece corect)
Declarația Recapitulativă (Formularul 390 VIES):
Această vânzare NU se declară în Formularul 390. Deși este o vânzare către un partener dintr-un alt stat membru UE, regimul special al marjei pentru bunuri second-hand este exceptat de la declararea în VIES.
Evidențe Contabile:
Aveți obligația de a ține o evidență contabilă distinctă pentru operațiunile supuse regimului special al marjei. Aceasta include un jurnal special de cumpărări și un jurnal special de vânzări pentru bunurile second-hand.
Factura ape care o intocmiti este in valoare de 6000 EUR si scrieti acolo ca este conform art. 312 din Codul Fiscal.
Daca la vanzare aveti:
4111 = 707
Pentru TVA-ul de plata ar trebui sa aveti:
707 = 4427 pentru acel TVA. De ce?! Pentru ca va diminueaza profitul din vanzare acel TVA. (castigul nu mai este 1000 EUR ci mai putin acel TVA)
Numai ca: daca veti face 707 = 4427 veti fi acuzat ca nu stiti contabilitate si ca 707 trebuie sa inceapa prin creditare si nu prin debitare.
Singura solutie este 607/635 = 4427 pentru valoarea TVA.
La fel procedati si dumneavoastra cand vindeti, aplicati 21% la profit si vindeti cu 6000 EUR
La livrare este considerata marfa.
Pur si simplu vindeti o marfa aplicand TVA la regimul marjei de profit.
Marja de profit: 6.000 EUR (preț de vânzare) - 5.000 EUR (preț de cumpărare) = 1.000 EUR
Baza de impozitare: Se calculează prin procedeul sutei mărite (scindarea marjei):
(1.000 EUR / 121) * 100 = 826,45 EUR
TVA de plată:
826,45 EUR * 21% = 173,55 EUR
Sau mai simplu: 1.000 EUR (marja) - 826,45 EUR (baza) = 173,55 EUR
Acest TVA de 173,55 EUR se va plăti către ANAF.
Decontul de TVA (Formularul 300):
Suma de 173,55 EUR (TVA-ul colectat aferent marjei de profit) se va înscrie în Decontul de TVA la rândul corespunzător de regularizări pentru TVA colectată. Baza de impozitare de 826,45 EUR și TVA-ul aferent se înscriu la rândul 9 - "Livrări de bunuri și prestări de servicii taxabile cu cota de 21%". (verificati in noul decont 300 unde se trece corect)
Declarația Recapitulativă (Formularul 390 VIES):
Această vânzare NU se declară în Formularul 390. Deși este o vânzare către un partener dintr-un alt stat membru UE, regimul special al marjei pentru bunuri second-hand este exceptat de la declararea în VIES.
Evidențe Contabile:
Aveți obligația de a ține o evidență contabilă distinctă pentru operațiunile supuse regimului special al marjei. Aceasta include un jurnal special de cumpărări și un jurnal special de vânzări pentru bunurile second-hand.
Factura ape care o intocmiti este in valoare de 6000 EUR si scrieti acolo ca este conform art. 312 din Codul Fiscal.
Daca la vanzare aveti:
4111 = 707
Pentru TVA-ul de plata ar trebui sa aveti:
707 = 4427 pentru acel TVA. De ce?! Pentru ca va diminueaza profitul din vanzare acel TVA. (castigul nu mai este 1000 EUR ci mai putin acel TVA)
Numai ca: daca veti face 707 = 4427 veti fi acuzat ca nu stiti contabilitate si ca 707 trebuie sa inceapa prin creditare si nu prin debitare.
Singura solutie este 607/635 = 4427 pentru valoarea TVA.
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Re: ACHIZITIE SI LIVRARE ART. 312
VA MULTUMESC FRUMOS PENTRU RASPUNSUL DETALIAT SI FOARTE CLAR
Re: ACHIZITIE SI LIVRARE ART. 312
Buna ziua,
Daca am o achizitie de masina cu TVA la marja din UE, si pe langa mai am alte 2 facturi (comisioane, taxe, transport) cu taxare inversa, cand fac factura finala TVA la marja aplic doar pentru valoarea efectiva a autovehiculului si la restul serviciilor TVA normal, sau la costul masinii (valoare efectiva a masii + comisioane+taxe+transport) ii adaug profitul si tva doar la marja de profit?
Daca am o achizitie de masina cu TVA la marja din UE, si pe langa mai am alte 2 facturi (comisioane, taxe, transport) cu taxare inversa, cand fac factura finala TVA la marja aplic doar pentru valoarea efectiva a autovehiculului si la restul serviciilor TVA normal, sau la costul masinii (valoare efectiva a masii + comisioane+taxe+transport) ii adaug profitul si tva doar la marja de profit?
Re: ACHIZITIE SI LIVRARE ART. 312
1. Regula Generală: Ce reprezintă „Marja”?
Marja profitului este diferența dintre **prețul de vânzare** (fără TVA-ul aferent marjei) și prețul de cumpărare.
Conform legislației, **prețul de cumpărare** include tot ce ai plătit **furnizorului mașinii**. Dacă transportul sau comisioanele ar fi fost pe factura furnizorului de mașină, ele ar fi intrat în costul de achiziție pentru calculul marjei.
2. Cum se procedează cu facturile separate (Transport, Comisioane)?
Deoarece transportul și comisioanele vin pe facturi separate de la alți furnizori (cu taxare inversă), acestea sunt considerate cheltuieli accesorii ale firmei tale, nu parte din „prețul de cumpărare” al bunului second-hand în sens fiscal pentru aplicarea regimului marjei.
Prin urmare, sunt două variante de facturare către clientul final, dar cea mai utilizată în industria auto este prima:
Varianta A: Integrarea tuturor costurilor în prețul mașinii (Cea mai practică)
Vinzi mașina ca un tot unitar sub regimul marjei.
Calcul marjă: (Preț Vânzare Final) - (Prețul de pe factura furnizorului de mașină).
TVA: Se aplică doar la diferența de mai sus.
Efect: Costurile cu transportul și comisioanele (cu taxare inversă) sunt cheltuieli ale firmei tale care îți diminuează profitul contabil, dar nu diminuează baza de impozitare pentru TVA la marjă.
Varianta B: Facturare defalcată (Rară și complicată)
Vinzi mașina pe regimul marjei și serviciile (transport, comision) separat.
Mașina: TVA la marjă (Preț vânzare mașină - Preț achiziție mașină).
Serviciile: TVA normal (19%) aplicat la valoarea transportului și a comisionului.
Dezavantaj: Clientul va vedea TVA 19% pe o parte din factură, ceea ce poate fi neatractiv pentru o persoană fizică.
---
Exemplu de calcul (Varianta A - Recomandată)
Să presupunem următoarele date:
Achiziție mașină (UE):** 10.000 EUR
Transport + Comisioane (Taxare inversă):** 500 EUR
Profit dorit (net):** 1.000 EUR
Preț total vânzare dorit:** 11.500 EUR (fără TVA la marjă inclus încă)
| Element | Valoare | Explicație |
| Preț Achiziție (pentru fisc) | 10.000 EUR | Doar factura mașinii |
| Preț Vânzare Final | 11.700 EUR | Suma totală încasată de la client |
| Marja Brută | 1.700 EUR | 11.700 - 10.000 |
| TVA de plată (19%) | 271,43 EUR | $(1.700 / 1,19) \times 0,19$ |
| Marja Netă (Profit) | 1.428,57 EUR | Din care scazi ulterior cei 500 EUR (transport/taxe) |
Pe factura finală către client, vei trece o singură poziție: „Autoturism [Marcă/Serie Șasiu] - Regimul marjei conform Art. 312 Cod Fiscal”. Nu defalca transportul și comisioanele pe factura de vânzare dacă vrei să beneficiezi de regimul marjei pentru întreaga sumă. Acestea sunt pur și simplu costuri care îți reduc profitul real, dar nu se scad din prețul de achiziție al mașinii când calculezi taxa.
Nu uita că pentru facturile cu taxare inversă (transport/comisioane din UE), ai obligația să depui declarația 390 și să deții un cod valid de TVA în VIES.
Vom presupune următoarele date:
Achiziție mașină (UE): 10.000 EUR (factură regim marjă, deci nu deduci TVA).
Servicii (Transport/Comision UE): 500 EUR (cu taxare inversă).
Vânzare finală mașină: 12.000 EUR (preț total încasat de la client).
Pasul 1: Achiziția mașinii (Regimul Marjei)
Deoarece furnizorul din UE a aplicat regimul marjei, tu înregistrezi întreaga valoare în costul de achiziție.
371 = 404 Achiziție autoturism de la furnizor UE 10.000 EUR
---
Pasul 2: Achiziția serviciilor (Transport, Comisioane) (luăm exemplul cu TVA 19%)
Acestea vin cu taxare inversă (dacă furnizorii sunt înregistrați în VIES). TVA-ul se calculează (19%), dar nu se plătește efectiv, fiind o operațiune pur contabilă (4426 = 4427).
624 / 622 = 401 Înregistrare transport / comision | 500 EUR
4426 = 4427 Taxare inversă (19% din 500 EUR) 95 EUR
---
Pasul 3: Vânzarea mașinii către clientul final
Pe factura de vânzare vei scrie suma totală (12.000 EUR) și mențiunea obligatorie: *"Regimul marjei - bunuri second-hand"*. Nu defalca TVA pe factură.
4111 = 707 Vânzarea mașinii la prețul total 12.000 EUR
---
Pasul 4: Calculul și colectarea TVA la marjă
Aceasta este nota specifică regimului marjei. Trebuie să calculezi TVA inclus în diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare (fără a scădea cheltuielile cu transportul în acest punct).
Calcul:
1. Marja brută: 12.000 - 10.000 = 2.000 EUR
2. TVA inclus (cota 19%): 2.000 - (2.000 / 1,19) = 319,33 EUR
3. Venitul real (net): 2.000 - 319,33 = 1.680,67 EUR
707 = 4427 Colectarea TVA aferent marjei de profit 319,33 EUR
De ce 707 = 4427 Deoarece la Pasul 3 ai înregistrat toată suma (12.000) pe venituri. Această notă „extrage” TVA-ul din venit pentru a-l trimite către stat.
---
Pasul 5: Descărcarea din gestiune
La final, scoți mașina din stoc la prețul de achiziție inițial.
607 = 371 Descărcarea din gestiune a mașinii 10.000 EUR
---
Profitului Tău (Exemplu)
Total Venituri (707): 12.000 - 319,33 = 11.680,67 EUR
Total Cheltuieli (607 + 624): 10.000 + 500 = 10.500 EUR
Profit Net contabil: 1.180,67 EUR
Concluzii:
1. Transportul și comisionul NU scad baza de calcul pentru TVA la marjă, chiar dacă ele îți scad profitul final. Baza pentru TVA este strict diferența dintre facturile de achiziție și vânzare ale bunului.
2. Dacă într-o lună vinzi mașina sub prețul de achiziție (pierdere), marja este zero și nu datorezi TVA, dar nici nu poți recupera TVA de la stat.
3. Asigură-te că în jurnalul de vânzări ai coloane separate pentru regimul marjei, astfel încât în Declarația 300 să ajungă doar valoarea TVA-ului colectat la Pasul 4 (cei 319,33 EUR).
Este Marţi 24 Martie, de la Recorder
Marja profitului este diferența dintre **prețul de vânzare** (fără TVA-ul aferent marjei) și prețul de cumpărare.
Conform legislației, **prețul de cumpărare** include tot ce ai plătit **furnizorului mașinii**. Dacă transportul sau comisioanele ar fi fost pe factura furnizorului de mașină, ele ar fi intrat în costul de achiziție pentru calculul marjei.
2. Cum se procedează cu facturile separate (Transport, Comisioane)?
Deoarece transportul și comisioanele vin pe facturi separate de la alți furnizori (cu taxare inversă), acestea sunt considerate cheltuieli accesorii ale firmei tale, nu parte din „prețul de cumpărare” al bunului second-hand în sens fiscal pentru aplicarea regimului marjei.
Prin urmare, sunt două variante de facturare către clientul final, dar cea mai utilizată în industria auto este prima:
Varianta A: Integrarea tuturor costurilor în prețul mașinii (Cea mai practică)
Vinzi mașina ca un tot unitar sub regimul marjei.
Calcul marjă: (Preț Vânzare Final) - (Prețul de pe factura furnizorului de mașină).
TVA: Se aplică doar la diferența de mai sus.
Efect: Costurile cu transportul și comisioanele (cu taxare inversă) sunt cheltuieli ale firmei tale care îți diminuează profitul contabil, dar nu diminuează baza de impozitare pentru TVA la marjă.
Varianta B: Facturare defalcată (Rară și complicată)
Vinzi mașina pe regimul marjei și serviciile (transport, comision) separat.
Mașina: TVA la marjă (Preț vânzare mașină - Preț achiziție mașină).
Serviciile: TVA normal (19%) aplicat la valoarea transportului și a comisionului.
Dezavantaj: Clientul va vedea TVA 19% pe o parte din factură, ceea ce poate fi neatractiv pentru o persoană fizică.
---
Exemplu de calcul (Varianta A - Recomandată)
Să presupunem următoarele date:
Achiziție mașină (UE):** 10.000 EUR
Transport + Comisioane (Taxare inversă):** 500 EUR
Profit dorit (net):** 1.000 EUR
Preț total vânzare dorit:** 11.500 EUR (fără TVA la marjă inclus încă)
| Element | Valoare | Explicație |
| Preț Achiziție (pentru fisc) | 10.000 EUR | Doar factura mașinii |
| Preț Vânzare Final | 11.700 EUR | Suma totală încasată de la client |
| Marja Brută | 1.700 EUR | 11.700 - 10.000 |
| TVA de plată (19%) | 271,43 EUR | $(1.700 / 1,19) \times 0,19$ |
| Marja Netă (Profit) | 1.428,57 EUR | Din care scazi ulterior cei 500 EUR (transport/taxe) |
Pe factura finală către client, vei trece o singură poziție: „Autoturism [Marcă/Serie Șasiu] - Regimul marjei conform Art. 312 Cod Fiscal”. Nu defalca transportul și comisioanele pe factura de vânzare dacă vrei să beneficiezi de regimul marjei pentru întreaga sumă. Acestea sunt pur și simplu costuri care îți reduc profitul real, dar nu se scad din prețul de achiziție al mașinii când calculezi taxa.
Nu uita că pentru facturile cu taxare inversă (transport/comisioane din UE), ai obligația să depui declarația 390 și să deții un cod valid de TVA în VIES.
Vom presupune următoarele date:
Achiziție mașină (UE): 10.000 EUR (factură regim marjă, deci nu deduci TVA).
Servicii (Transport/Comision UE): 500 EUR (cu taxare inversă).
Vânzare finală mașină: 12.000 EUR (preț total încasat de la client).
Pasul 1: Achiziția mașinii (Regimul Marjei)
Deoarece furnizorul din UE a aplicat regimul marjei, tu înregistrezi întreaga valoare în costul de achiziție.
371 = 404 Achiziție autoturism de la furnizor UE 10.000 EUR
---
Pasul 2: Achiziția serviciilor (Transport, Comisioane) (luăm exemplul cu TVA 19%)
Acestea vin cu taxare inversă (dacă furnizorii sunt înregistrați în VIES). TVA-ul se calculează (19%), dar nu se plătește efectiv, fiind o operațiune pur contabilă (4426 = 4427).
624 / 622 = 401 Înregistrare transport / comision | 500 EUR
4426 = 4427 Taxare inversă (19% din 500 EUR) 95 EUR
---
Pasul 3: Vânzarea mașinii către clientul final
Pe factura de vânzare vei scrie suma totală (12.000 EUR) și mențiunea obligatorie: *"Regimul marjei - bunuri second-hand"*. Nu defalca TVA pe factură.
4111 = 707 Vânzarea mașinii la prețul total 12.000 EUR
---
Pasul 4: Calculul și colectarea TVA la marjă
Aceasta este nota specifică regimului marjei. Trebuie să calculezi TVA inclus în diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare (fără a scădea cheltuielile cu transportul în acest punct).
Calcul:
1. Marja brută: 12.000 - 10.000 = 2.000 EUR
2. TVA inclus (cota 19%): 2.000 - (2.000 / 1,19) = 319,33 EUR
3. Venitul real (net): 2.000 - 319,33 = 1.680,67 EUR
707 = 4427 Colectarea TVA aferent marjei de profit 319,33 EUR
De ce 707 = 4427 Deoarece la Pasul 3 ai înregistrat toată suma (12.000) pe venituri. Această notă „extrage” TVA-ul din venit pentru a-l trimite către stat.
---
Pasul 5: Descărcarea din gestiune
La final, scoți mașina din stoc la prețul de achiziție inițial.
607 = 371 Descărcarea din gestiune a mașinii 10.000 EUR
---
Profitului Tău (Exemplu)
Total Venituri (707): 12.000 - 319,33 = 11.680,67 EUR
Total Cheltuieli (607 + 624): 10.000 + 500 = 10.500 EUR
Profit Net contabil: 1.180,67 EUR
Concluzii:
1. Transportul și comisionul NU scad baza de calcul pentru TVA la marjă, chiar dacă ele îți scad profitul final. Baza pentru TVA este strict diferența dintre facturile de achiziție și vânzare ale bunului.
2. Dacă într-o lună vinzi mașina sub prețul de achiziție (pierdere), marja este zero și nu datorezi TVA, dar nici nu poți recupera TVA de la stat.
3. Asigură-te că în jurnalul de vânzări ai coloane separate pentru regimul marjei, astfel încât în Declarația 300 să ajungă doar valoarea TVA-ului colectat la Pasul 4 (cei 319,33 EUR).
Este Marţi 24 Martie, de la Recorder
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!