Restituire creditare firma - Legea 239/2025

[borbase]

Bună ziua!
Vă rog să mă ajutați cu un sfat/opinie.

Conform Legii nr. 239/2025:
„Societățile care, pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui împrumuturile luate de la asociați/acționari sau persoane afiliate.”
Observație: Legea nu specifică expres de la care exercițiu financiar se aplică restricția.

Pe 30.12.2025 am efectuat restituirea unei creditări, considerând că restricțiile privind restituirea creditărilor se aplică de la 01.01.2026, așa cum au spus unii consultanți fiscali.
Ultimele situații financiare aprobate (2024) aveau activ net negativ, iar profitul din 2025 nu acoperă integral pierderea acumulată.
M-am gândit la ajustarea valorii activului net prin renunțarea parțială a creditării, astfel încât societatea să aibă activ net peste jumatate din valoarea capitalului social pentru 2025.

Întrebarea:
Ce soluții sunt recomandate în practică în această situație? (ma refer la efectuarea restituirii creditarii din data de 30.12.2025)
Returnarea creditarii către societate și restituirea ulterioară după aprobarea bilanțului pe 2025?
Sau restricția se aplică doar pentru plățile efectuate din 2026?

Vă mulțumesc mult pentru opiniile și sugestiile dumneavoastră!

[paturcai]

Ce trebuie sa intelegem (capcanele ANAFului) - eu cred ca oamenii acestia in felul lor sunt pusi efectiv sa "distruga" partea care le asigura salariile pe care le iau.
Nu spune nimeni ca sectorul privat sa fure ca-n codru, dar nici ei sa-si bata joc de noi.
Interpretarea:
1. Legea este deja activă (nu aplici „legislația veche”)
Nu mai poți aplica „legislația veche” (adică lipsa restricțiilor), deoarece Legea nr. 239/2025 a intrat în vigoare la 18 decembrie 2025. Orice restituire de împrumut făcută astăzi se judecă după noile reguli din Legea 31/1990 (modificată prin L239/2025).
Ceea ce poți face este să te folosești de faptul că „trigger-ul” (declanșatorul) interdicției este un document oficial care încă nu există pentru anul 2025.
2. Capcana „Situațiilor Financiare Aprobate”
Textul legii spune clar: interdicția se aplică „pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii”. Aici apar două scenarii, în funcție de istoricul firmei tale:
Scenariul A: Anul 2024 a fost bun, dar 2025 este dezastruos
Situația: În bilanțul pe 2024 (aprobat în 2025) ai avut activ net pozitiv (> 1/2 din capital). În 2025 ai avut pierderi mari, dar bilanțul pe 2025 nu e încă întocmit și aprobat (termenul e mai 2026).
Interpretarea ta: Deoarece nu am aprobat încă 2025, oficial nu am „constatat” scăderea activului net. Deci pot restitui împrumutul acum (ianuarie-aprilie 2026).
Realitatea: Strict textual, ai dreptate. Până la aprobarea bilanțului pe 2025, referința legală este ultimul bilanț aprobat (2024).
Riscul major: Dacă ANAF vine în control ulterior și vede că ai restituit împrumuturi în ianuarie 2026, știind că firma e pe pierdere (chiar dacă neoficializată), poate reîncadra tranzacția sau poate atrage răspunderea administratorului pentru rea-credință (golirea firmei de lichidități în detrimentul creditorilor, inclusiv al statului).
Scenariul B: Anul 2024 a fost deja prost (Activ Net < 1/2 Capital)
Situația: Ai avut probleme încă din 2024, iar bilanțul pe 2024 (deja aprobat) arată activul net diminuat.
Interpretarea ta: Vreau să restitui acum, înainte să aprob 2025.
Răspunsul: NU POȚI. Ești deja sub incidența legii. Legea se uită la ultimele situații aprobate. Dacă cele din 2024 (existente în arhivă) arată prost, interdicția e activă chiar acum, din 18 dec 2025. Nu contează ce rezultat vei avea pe 2025.

[camere]

Dar banii personali din creditare firmă, ai voie sa ii faci venit?

[gheorghei642]

Ingaduiti-mi un punct de vedere:
Din moment ce constatarea contravenţiilor şi aplicarea sancţiunilor prevăzute la alin. (4^1) şi (4^3) - art.153^24 din Legea Nr..31/1990, se fac de către persoanele împuternicite din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, începând cu anul 2027, raportat la situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar care începe la data de 1 ianuarie 2025 sau ulterior acestei date.
Rezulta, ca aplicarea cu data de 18.12.2025 a completarilor la Legea nr.31/1990 prin Legea nr.239/2025 - art.XXIV, se face prin raportare la situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar care începe la data de 1 ianuarie 2025 sau ulterior acestei date.

[borbase]

Ce trebuie sa intelegem (capcanele ANAFului) - eu cred ca oamenii acestia in felul lor sunt pusi efectiv sa "distruga" partea care le asigura salariile pe care le iau.
Nu spune nimeni ca sectorul privat sa fure ca-n codru, dar nici ei sa-si bata joc de noi.
Interpretarea:
1. Legea este deja activă (nu aplici „legislația veche”)
Nu mai poți aplica „legislația veche” (adică lipsa restricțiilor), deoarece Legea nr. 239/2025 a intrat în vigoare la 18 decembrie 2025. Orice restituire de împrumut făcută astăzi se judecă după noile reguli din Legea 31/1990 (modificată prin L239/2025).
Ceea ce poți face este să te folosești de faptul că „trigger-ul” (declanșatorul) interdicției este un document oficial care încă nu există pentru anul 2025.
2. Capcana „Situațiilor Financiare Aprobate”
Textul legii spune clar: interdicția se aplică „pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii”. Aici apar două scenarii, în funcție de istoricul firmei tale:
Scenariul A: Anul 2024 a fost bun, dar 2025 este dezastruos
Situația: În bilanțul pe 2024 (aprobat în 2025) ai avut activ net pozitiv (> 1/2 din capital). În 2025 ai avut pierderi mari, dar bilanțul pe 2025 nu e încă întocmit și aprobat (termenul e mai 2026).
Interpretarea ta: Deoarece nu am aprobat încă 2025, oficial nu am „constatat” scăderea activului net. Deci pot restitui împrumutul acum (ianuarie-aprilie 2026).
Realitatea: Strict textual, ai dreptate. Până la aprobarea bilanțului pe 2025, referința legală este ultimul bilanț aprobat (2024).
Riscul major: Dacă ANAF vine în control ulterior și vede că ai restituit împrumuturi în ianuarie 2026, știind că firma e pe pierdere (chiar dacă neoficializată), poate reîncadra tranzacția sau poate atrage răspunderea administratorului pentru rea-credință (golirea firmei de lichidități în detrimentul creditorilor, inclusiv al statului).
Scenariul B: Anul 2024 a fost deja prost (Activ Net < 1/2 Capital)
Situația: Ai avut probleme încă din 2024, iar bilanțul pe 2024 (deja aprobat) arată activul net diminuat.
Interpretarea ta: Vreau să restitui acum, înainte să aprob 2025.
Răspunsul: NU POȚI. Ești deja sub incidența legii. Legea se uită la ultimele situații aprobate. Dacă cele din 2024 (existente în arhivă) arată prost, interdicția e activă chiar acum, din 18 dec 2025. Nu contează ce rezultat vei avea pe 2025.

Vă mulțumesc mult pentru răspuns.

Din păcate, la acel moment am considerat că restricțiile privind restituirea creditărilor intră în vigoare abia de la 01.01.2026. În continuare există consultanți fiscali care susțin această interpretare.

Situația este următoarea: la data de 30.12.2025 am restituit asociatului suma de 10.000 lei din creditarea acordată societății. Ultimele situații financiare aprobate (2024) prezentau activ net negativ, iar profitul realizat în anul 2025 nu acoperă integral pierderile din anii precedenți.

Pentru a aduce societatea într-o situație conformă (activ net pozitiv, peste jumătate din capitalul social de 200 lei), intenția este să se renunțe la o parte din creditarea asociatului, prin înregistrarea 4551 = 7588. În acest mod, societatea va înregistra profit, iar după aprobarea situațiilor financiare pe 2025 se vor putea restitui legal sumele rămase din creditare.

Considerați că ar fi o soluție corectă ca suma de 10.000 lei restituită la 30.12.2025 să fie returnată către societate în luna ianuarie 2026, urmând ca restituirea să se facă ulterior, după aprobarea bilanțului pe 2025?

Multumesc!

[tomac]

Restricțiile intră în vigoare din momentul constatării - pe baza situațiilor financiare anuale ale anului 2025 - că societatea are activ net mai mic de 50% din capitalul social. Doar de atunci se pot aplica restricții.
Pentru că doar de atunci le prevede legea.
Nu poate face nimic ANAF acum. Pentru că era posibil să se renunțe la creditare. Este posibil ca retratarea ca venit să fie decisă chiar în mai 2026 și să se refacă bilanțul anului 2025.

[angelescud]

Buna ziua! Are cineva raspuns scris, oficial de la Anaf pe aceasta speta? Ca interpretari sunt multe si aici nu vreau sa jicnesc pe nimeni, sa nu intelegeti gresit. Multumesc anticipat pentru raspuns!

[paturcai]

ANAF nu da astfel de raspunsuri decat dupa ce unul ca TomaC (toba de carte) despica firul in 4.
Dupa ce citesc ce se scrie pe forumuri ies la rampa.

[florinp101]

sanctiunile se dau din 2027 pentru an 2026 sau 2025?