Poate cineva sa explice cum iese procent de 50% din calculul dat in exemplele din Normelor metodologice la Codul fiscal 2016?
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/l ... tm#B25_3_l
Extras din Normele metodologice:
16. (1) În sensul prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii și expresiile utilizate, condițiile în care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitării fiscale, sunt cele prevăzute la pct. 68 din normele metodologice date în aplicarea art. 298 al titlului VII "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal.
(2) Justificarea utilizării vehiculelor, în sensul acordării deductibilității integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectuează pe baza documentelor financiar-contabile și prin întocmirea foii de parcurs care trebuie să cuprindă cel puțin următoarele informații: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
(3) În cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitării fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, inspecțiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibilă din taxa pe valoarea adăugată, dobânzile, comisioanele, diferențele de curs valutar înregistrate ca urmare a derulării altor contracte decât cele de leasing. În cazul cheltuielilor reprezentând diferențe de curs valutar înregistrate ca urmare a derulării unui contract de leasing, limita de 50% se aplică asupra diferenței nefavorabile dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, și cheltuielile din diferențe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal se efectuează după aplicarea limitării aferente taxei pe valoarea adăugată, respectiv aceasta se aplică și asupra taxei pe valoarea adăugată pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată.
Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu întreținerea și reparațiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice
- cheltuielile cu întreținerea și reparațiile - 2.000 lei
- partea de TVA nedeductibilă - 200 lei
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu întreținerea și reparațiile - 2.200 lei (2.000 + 200)
- valoarea nedeductibilă a cheltuielilor cu întreținerea și reparațiile - 2.200 x 50% = 1.100 lei.
Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilul aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice
- cheltuieli privind combustibilul - 1.000 lei
- partea de TVA nedeductibilă - 100 lei
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilul - 1.100 lei (1.000 + 100)
- valoarea nedeductibilă a cheltuielilor privind combustibilul - 1.100 x 50% = 550 lei.
Mie, din calcul imi da asa:
Daca la 1.200 lei (baza: 1.000 lei + TVA: 200 lei) nu se deduc 550 lei conform calculului din Normele Metodologice rezulta ca:
1.200....550
100........x
100*550/1.200=45,83%
Varianta 1
Avem suma de 1.200 cu TVA
Din ce inteleg eu, se da la o parte 50% din TVA care SE DEDUCE.
Ramane baza de calcul 1.100 din care se calculeaza 50%, deci rezulta 550 lei nedeductibil.
Au ramas 550 lei DEDUCTIBILI + 50% din TVA pe care l-am dat initial la o parte ca DEDUCTIBILI
TOTAL: 550 + 100 = 650 DEDUCTIBILI
Sau varianta 2
Avem suma de 1.200 cu TVA
Din ce inteleg eu, se da la o parte 50% din TVA care NU SE DEDUCE.
Ramane baza de calcul 1.100 din care se calculeaza 50%, deci rezulta 550 lei nedeductibil.
Au ramas 550 lei NEDEDUCTIBILI + 50% din TVA pe care l-am dat initial la o parte ca NEDEDUCTIBILI
TOTAL: 550 + 100 = 650 NEDEDUCTIBILI
Poate nu mai stiu eu matematica de clasa a 5-a (parca atunci am facut regula de 3 simpla), dar 550 nu este egal cu 650 si nici una din sume nu este 50% din 1.200
Si care varianta ar fi corecta? Varianta 1 sau Varianta 2?
), deoarece peste tot iei ca total TVA 1.200 si ajungi la o baza de 1.100, care este gresit deoarece calculul trebuia sa fie: