Declaratie 094 - Cifra de afaceri
Scris: Mar Ian 14, 2020 1:43 am
Am cautat pe forum si am observat ca in fiecare an apar discutii legate de CA care serveste drept referinta pentru formularul 094.
Am urmatoarele nelamuriri pe care poate reusim sa le clarificam:
1. Din punctul meu de vedere, cifra de afaceri se calculeaza, conform ART. 322 alin.2 si nu conform art. 310 alin 2 asa cum apare in program.
Spun asta, pentru ca art. 310 se refera la Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici.
Articolul care reglementeaza practic formularul 094, este Art. 322 alin (6) Persoana impozabilă care, potrivit alin. (2) și (5), are obligația depunerii deconturilor trimestriale trebuie să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 ianuarie inclusiv, o declarație de mențiuni în care să înscrie cifra de afaceri din anul precedent și o mențiune referitoare la faptul că nu a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent.
ART. 322 - Perioada fiscală
(1) Perioada fiscală este luna calendaristică. Norme metodologice
(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.
(2) Echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro, prevăzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, în orice situație, se determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, în cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal corespunzătoare livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau a livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum și rândurile de regularizări aferente. Nu sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile din decont aferente unor câmpuri de date informative cum sunt facturile emise după inspecția fiscală sau informații privind TVA neexigibilă.
2.Caz ipotetic: firma platitoare de tva trimestrial din 01.01.2019, isi inceteaza activitatea tot cu data de 01.01.2019, dar mai are in sold facturi emise cu tva la incasare, in valoare de 500.000 lei, facturi pe care le incaseaza in cursul anului 2019.
Asa inseamna ca, desi cifra de afaceri contabila (din balanta) este 0, firma trebuie sa treaca la TVA lunar, incepand cu 01.01.2020. Misto nu ? Si mai misto ar fi, ca dupa asta, firma sa se trezeasca cu adresa ca de ce a trecut la TVA lunar, cand vor vedea ca CA din bilant e 0. Oricum, am auzit ca daca depui 010 la ghiseu sau 094, unele administratii fiscale, cer si balanta.
3. Atata timp cat s-o mai depune declaratia asta 094, as propune, ca in ecranul 094 sa existe langa cifra de afaceri si un buton de calcul (similar cu cel din jurnale) care atunci cand e apasat, sa iti spuna de unde a cules datele si cum a ajuns la CA afisata. La unele firme, imi calculeaza CA perfect, la virgula, in schimb la altele, sunt diferente enorme si habar nu am de unde.
Am urmatoarele nelamuriri pe care poate reusim sa le clarificam:
1. Din punctul meu de vedere, cifra de afaceri se calculeaza, conform ART. 322 alin.2 si nu conform art. 310 alin 2 asa cum apare in program.
Spun asta, pentru ca art. 310 se refera la Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici.
Articolul care reglementeaza practic formularul 094, este Art. 322 alin (6) Persoana impozabilă care, potrivit alin. (2) și (5), are obligația depunerii deconturilor trimestriale trebuie să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 ianuarie inclusiv, o declarație de mențiuni în care să înscrie cifra de afaceri din anul precedent și o mențiune referitoare la faptul că nu a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent.
ART. 322 - Perioada fiscală
(1) Perioada fiscală este luna calendaristică. Norme metodologice
(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.
(2) Echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro, prevăzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, în orice situație, se determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, în cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal corespunzătoare livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau a livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum și rândurile de regularizări aferente. Nu sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile din decont aferente unor câmpuri de date informative cum sunt facturile emise după inspecția fiscală sau informații privind TVA neexigibilă.
2.Caz ipotetic: firma platitoare de tva trimestrial din 01.01.2019, isi inceteaza activitatea tot cu data de 01.01.2019, dar mai are in sold facturi emise cu tva la incasare, in valoare de 500.000 lei, facturi pe care le incaseaza in cursul anului 2019.
Asa inseamna ca, desi cifra de afaceri contabila (din balanta) este 0, firma trebuie sa treaca la TVA lunar, incepand cu 01.01.2020. Misto nu ? Si mai misto ar fi, ca dupa asta, firma sa se trezeasca cu adresa ca de ce a trecut la TVA lunar, cand vor vedea ca CA din bilant e 0. Oricum, am auzit ca daca depui 010 la ghiseu sau 094, unele administratii fiscale, cer si balanta.
3. Atata timp cat s-o mai depune declaratia asta 094, as propune, ca in ecranul 094 sa existe langa cifra de afaceri si un buton de calcul (similar cu cel din jurnale) care atunci cand e apasat, sa iti spuna de unde a cules datele si cum a ajuns la CA afisata. La unele firme, imi calculeaza CA perfect, la virgula, in schimb la altele, sunt diferente enorme si habar nu am de unde.