Buna ziua
Va rog sa ma ajutati, in urmatoarea situatie: O societate SRL cu sediul social in Romania si care emite facturi de prestari servicii catre o o firma din Germania (acolo in Germania are loc prestarea), isi deschide un sediu permanent acolo in Germania, obtine cod de TVA de acolo si de acum face facturi cu cote de TVA din DE. Pe factura apare sesiul social din RO, CIF din Romania, sediul pemanent din DE si codul de TVA din DE.
Intrebare: cum procedez cu inregistrarile in SAGA?? pt ca nu mai este taxare inversa? ce si cum se declara in Romania? dpdv al TVA si al impozitului pe profit?
factura emisa de pe sediul permanent din Germania de catre un SRL cu sediu social in Romania
Re: factura emisa de pe sediul permanent din Germania de catre un SRL cu sediu social in Romania
În esență, de la momentul înregistrării sediului permanent (SP) în Germania, activitatea desfășurată acolo este tratată fiscal, în mare parte, conform legislației germane. Profitul generat de acest sediu va fi impozitat în Germania, iar în România se vor aplica mecanisme pentru evitarea dublei impuneri.
Înregistrări Contabile
Pentru o gestionare corectă este organizarea unei contabilități analitice clare. Trebuie să puteți distinge în orice moment veniturile, cheltuielile, activele și datoriile aferente sediului permanent din Germania de cele ale sediului central din România.
1. Creați conturi analitice distincte: Pentru toate conturile de venituri și cheltuieli relevante, creați analitice separate.
Venituri: În loc de a folosi doar contul 704 - Venituri din servicii prestate`, veți folosi:
704.RO` - Pentru serviciile facturate clienților din România (sau alți clienți, dar care nu sunt atribuite sediului din DE).
704.DE` - Pentru serviciile prestate și facturate prin sediul permanent din Germania.
Cheltuieli: Aplicați același principiu pentru cheltuielile directe (salarii ale angajaților din DE, chirii, utilități etc.):
6xx.DE` (ex: `605.DE`, `612.DE`, `641.DE`).
*Cheltuieli indirecte/comune: Cheltuielile administrative ale sediului central din România (ex: contabilitate, management) care deservesc și sediul permanent trebuie alocate proporțional și justificat către acesta, pe bază unei chei de alocare rezonabile.
2. **Înregistrarea unei facturi emise prin SP:Factura emisă cu datele SP din Germania și cod de TVA german se va înregistra astfel:
4111.DE = \%
704.DE
4427.DE
4111.DE` - Un analitic distinct pentru clienții sediului permanent.
704.DE` - Venitul atribuit sediului permanent.
4427.DE` - TVA colectată (TVA german, de 19% sau alta cotă aplicabilă), care va fi declarată și plătită autorităților fiscale din Germania. Această sumă nu are legătură cu decontul de TVA din România.
---
Declarații Fiscale în România - TVA
Din perspectiva TVA, situația se schimbă: Deoarece serviciile sunt prestate prin intermediul unei structuri fixe (sediul permanent) din Germania, locul prestării serviciului nu mai este considerat a fi în România.
1. Decontul de TVA (Declarația 300):
Serviciile facturate prin sediul permanent din Germania, cu cod de TVA german, sunt considerate operațiuni neimpozabile în România.
Valoarea acestor facturi (baza de impozitare, fără TVA-ul german) se va înscrie în Decontul de TVA D300 la Rândul 3 - "Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care locul livrării/locul prestării este în afara României (în UE sau în afara UE)...".
* Aceste operațiuni nu generează TVA de plată în România, dar conferă societății drept de deducere a TVA-ului pentru achizițiile din România care sunt alocate activității din Germania.
2. Declarația Recapitulativă (Declarația 390 VIES):
Facturile emise sub codul de TVA german către clienți din Germania NU se declară în D390 din România. Declarația 390 este pentru livrări/prestări intracomunitare care pornesc din România. Din perspectiva TVA, o factură emisă de un sediu permanent german către un client german este o operațiune locală, germană.
Declarații Fiscale în România - Impozit pe Profit
Aici intervine Convenția de evitare a dublei impuneri dintre România și Germania. Aceasta stabilește că profiturile unui sediu permanent sunt impozitate în statul în care este situat sediul (Germania).
1. Calculul Profitului Impozabil:
La finalul perioadei fiscale, veți calcula separat profitul obținut de sediul permanent din Germania (Venituri `704.DE` minus Cheltuieli deductibile `6xx.DE`).
Acest profit va fi declarat și impozitat în Germania, conform regulilor fiscale germane. Societatea va trebui să depună o declarație de impozit pe profit în Germania pentru activitatea SP.
2. Declarația de Impozit pe Profit (Declarația 101) în România:
În România, societatea este obligată să declare venitul său mondial, adică atât profitul din România, cât și cel din Germania.
Se calculează profitul total impozabil (RO + DE).
Se aplică cota de impozit pe profit din România (16%) la profitul total.
Din impozitul calculat în România, se deduce **creditul fiscal extern**. Acesta reprezintă impozitul pe profit *deja plătit* în Germania pentru profitul sediului permanent.
Atenție: Creditul fiscal extern ce poate fi dedus nu poate depăși impozitul pe profit care ar fi fost datorat în România pentru profitul obținut în Germania.
**Exemplu simplificat:**
* Profit în RO: 100.000 EUR
* Profit în DE: 50.000 EUR
* Impozit plătit în DE (să presupunem 15%): 7.500 EUR
* În Declarația 101 din RO:
* Profit total: 150.000 EUR
* Impozit teoretic datorat în RO (16%): 24.000 EUR
* Credit fiscal pentru impozitul plătit în DE: se deduce suma de 7.500 EUR.
* **Impozit final de plată în RO:** 24.000 - 7.500 = 16.500 EUR (ceea ce echivalează cu 16% din profitul de 100.000 EUR din RO).
Recomandări
* **Colaborați cu un consultant fiscal:** care are experiență atât în legislația germană (sau care are un partener în Germania). Alocarea cheltuielilor și navigarea birocrației germane pot fi complexe.
* **Documentație solidă:** Păstrați documente justificative clare pentru alocarea cheltuielilor indirecte între sediul central și cel permanent.
* **Contabilitate riguroasă:** O contabilitate analitică bine pusă la punct de la început vă va scuti de multe probleme la final de an fiscal.
Pe scurt, activitatea din Germania va fi **gestionată fiscal preponderent acolo**, iar în România veți raporta informativ aceste operațiuni în decontul de TVA și veți aplica metoda creditului fiscal pentru a **evita dubla impunere pe profit**.
Este 25 august 2025, de la Recorder
Înregistrări Contabile
Pentru o gestionare corectă este organizarea unei contabilități analitice clare. Trebuie să puteți distinge în orice moment veniturile, cheltuielile, activele și datoriile aferente sediului permanent din Germania de cele ale sediului central din România.
1. Creați conturi analitice distincte: Pentru toate conturile de venituri și cheltuieli relevante, creați analitice separate.
Venituri: În loc de a folosi doar contul 704 - Venituri din servicii prestate`, veți folosi:
704.RO` - Pentru serviciile facturate clienților din România (sau alți clienți, dar care nu sunt atribuite sediului din DE).
704.DE` - Pentru serviciile prestate și facturate prin sediul permanent din Germania.
Cheltuieli: Aplicați același principiu pentru cheltuielile directe (salarii ale angajaților din DE, chirii, utilități etc.):
6xx.DE` (ex: `605.DE`, `612.DE`, `641.DE`).
*Cheltuieli indirecte/comune: Cheltuielile administrative ale sediului central din România (ex: contabilitate, management) care deservesc și sediul permanent trebuie alocate proporțional și justificat către acesta, pe bază unei chei de alocare rezonabile.
2. **Înregistrarea unei facturi emise prin SP:Factura emisă cu datele SP din Germania și cod de TVA german se va înregistra astfel:
4111.DE = \%
704.DE
4427.DE
4111.DE` - Un analitic distinct pentru clienții sediului permanent.
704.DE` - Venitul atribuit sediului permanent.
4427.DE` - TVA colectată (TVA german, de 19% sau alta cotă aplicabilă), care va fi declarată și plătită autorităților fiscale din Germania. Această sumă nu are legătură cu decontul de TVA din România.
---
Declarații Fiscale în România - TVA
Din perspectiva TVA, situația se schimbă: Deoarece serviciile sunt prestate prin intermediul unei structuri fixe (sediul permanent) din Germania, locul prestării serviciului nu mai este considerat a fi în România.
1. Decontul de TVA (Declarația 300):
Serviciile facturate prin sediul permanent din Germania, cu cod de TVA german, sunt considerate operațiuni neimpozabile în România.
Valoarea acestor facturi (baza de impozitare, fără TVA-ul german) se va înscrie în Decontul de TVA D300 la Rândul 3 - "Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care locul livrării/locul prestării este în afara României (în UE sau în afara UE)...".
* Aceste operațiuni nu generează TVA de plată în România, dar conferă societății drept de deducere a TVA-ului pentru achizițiile din România care sunt alocate activității din Germania.
2. Declarația Recapitulativă (Declarația 390 VIES):
Facturile emise sub codul de TVA german către clienți din Germania NU se declară în D390 din România. Declarația 390 este pentru livrări/prestări intracomunitare care pornesc din România. Din perspectiva TVA, o factură emisă de un sediu permanent german către un client german este o operațiune locală, germană.
Declarații Fiscale în România - Impozit pe Profit
Aici intervine Convenția de evitare a dublei impuneri dintre România și Germania. Aceasta stabilește că profiturile unui sediu permanent sunt impozitate în statul în care este situat sediul (Germania).
1. Calculul Profitului Impozabil:
La finalul perioadei fiscale, veți calcula separat profitul obținut de sediul permanent din Germania (Venituri `704.DE` minus Cheltuieli deductibile `6xx.DE`).
Acest profit va fi declarat și impozitat în Germania, conform regulilor fiscale germane. Societatea va trebui să depună o declarație de impozit pe profit în Germania pentru activitatea SP.
2. Declarația de Impozit pe Profit (Declarația 101) în România:
În România, societatea este obligată să declare venitul său mondial, adică atât profitul din România, cât și cel din Germania.
Se calculează profitul total impozabil (RO + DE).
Se aplică cota de impozit pe profit din România (16%) la profitul total.
Din impozitul calculat în România, se deduce **creditul fiscal extern**. Acesta reprezintă impozitul pe profit *deja plătit* în Germania pentru profitul sediului permanent.
Atenție: Creditul fiscal extern ce poate fi dedus nu poate depăși impozitul pe profit care ar fi fost datorat în România pentru profitul obținut în Germania.
**Exemplu simplificat:**
* Profit în RO: 100.000 EUR
* Profit în DE: 50.000 EUR
* Impozit plătit în DE (să presupunem 15%): 7.500 EUR
* În Declarația 101 din RO:
* Profit total: 150.000 EUR
* Impozit teoretic datorat în RO (16%): 24.000 EUR
* Credit fiscal pentru impozitul plătit în DE: se deduce suma de 7.500 EUR.
* **Impozit final de plată în RO:** 24.000 - 7.500 = 16.500 EUR (ceea ce echivalează cu 16% din profitul de 100.000 EUR din RO).
Recomandări
* **Colaborați cu un consultant fiscal:** care are experiență atât în legislația germană (sau care are un partener în Germania). Alocarea cheltuielilor și navigarea birocrației germane pot fi complexe.
* **Documentație solidă:** Păstrați documente justificative clare pentru alocarea cheltuielilor indirecte între sediul central și cel permanent.
* **Contabilitate riguroasă:** O contabilitate analitică bine pusă la punct de la început vă va scuti de multe probleme la final de an fiscal.
Pe scurt, activitatea din Germania va fi **gestionată fiscal preponderent acolo**, iar în România veți raporta informativ aceste operațiuni în decontul de TVA și veți aplica metoda creditului fiscal pentru a **evita dubla impunere pe profit**.
Este 25 august 2025, de la Recorder
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Re: factura emisa de pe sediul permanent din Germania de catre un SRL cu sediu social in Romania
Va multumesc din suflet!!!
Re: factura emisa de pe sediul permanent din Germania de catre un SRL cu sediu social in Romania
Foarte frumos a-ti explicat...