1. Datele Problemei (Exemplu Calcul)
• Valoare curs: 100 USD (Curs ipotetic: 1 USD = 4,5 RON (450 RON)
• Cotă TVA (2026): 21%
• Statut: În termen (nu există penalități de întârziere).
________________________________________
2. Pașii Concreți de Urmat
PASUL 1: Obținerea „Armei Fiscale” (Codul Special de TVA)
Chiar dacă factura este deja emisă, trebuie să fiți înregistrat în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare/internaționale conform Art. 317 din Codul Fiscal.
• Acțiune: Depuneți Declarația 700 prin SPV.
• Efect: Veți primi un cod de TVA cu prefixul RO (valabil doar pentru achiziții externe).
PASUL 2: Solicitarea Certificatului (TRC) din Singapore
Trimiteți imediat emailul către furnizor (modelul în engleză:
Subject: Urgent: Tax Residency Certificate & Invoice Correction - [Numele Firmei Tale]
Message:
Hello,
We have purchased an online course from you (Invoice [Nr. Factură] / Date: [Data]). To comply with Romanian tax laws, we kindly request:
Your Tax Residency Certificate (TRC) for the current year.
Invoice Correction: If the invoice includes local VAT/GST, please reissue it without taxes (B2B) using our new VAT ID: RO [Codul Special de TVA - după ce îl obții].
This is necessary to avoid double taxation under the Romania-Singapore Treaty.).
• Miza: Dacă primiți Certificatul de Rezidență Fiscală, impozitul de 16% devine 0%. Dacă nu îl aveți, trebuie să plătiți impozitul „din buzunarul firmei”.
PASUL 3: Calculul Obligațiilor de Plată
Calculul se face la cursul BNR din data facturii.
Specificație Scenariu CU Certificat (0%) Scenariu FĂRĂ Certificat (16%)
Baza calcul (RON) 450,00 lei 450,00 lei
TVA de plată (21%) 94,50 lei 94,50 lei
Impozit Nerezidenți 0,00 lei 85,71 lei (Suta majorată*)
Total de plată la Stat 94,50 lei 180,21 lei
Note: Suta majorată se aplică deoarece furnizorul a primit deja suma netă de 100 USD. Formula: (450 / 0,84) X 0,16.
________________________________________
3. Înregistrarea în Contabilitate (Note Contabile)
Explicație Cont Debit Cont Credit Sumă (RON)
Înregistrare factură curs 628 401 450,00
TVA 21% (cheltuială) 635 4423 94,50
Impozit (dacă nu ai TRC) 628 446 85,71
Plată furnizor (efectuată) 401 5124 450,00
Plată taxe la ANAF 4423 / 446 5121 180,21
________________________________________
4. Calendarul Declarațiilor (Termene Limită)
1. Declarația 301 (Decont Special de TVA): Până pe 25 a lunii următoare facturii. Aici declarați cei 94,50 lei.
2. Declarația 100: Tot până pe 25 a lunii următoare (doar dacă plătiți impozitul pe nerezidenți de 85,71 lei).
3. Declarația 207: Până la 31 ianuarie 2027. Este informativă și obligatorie indiferent dacă ați avut certificat sau nu.
________________________________________
Se intocmeste un document justificativ pentru necesitatea achizitiei acestui serviciu online:
________________________________________
NOTĂ JUSTIFICATIVĂ
PRIVIND ACHIZIȚIA DE SERVICII DE INSTRUIRE ONLINE (E-LEARNING)
Data: [Introduceți data de azi]
Nr. înregistrare: [Nr. intern de document, ex: 01 / data]
1. Datele Tranzacției
• Beneficiar: [Numele Firmei Tale SRL]
• Furnizor: [Numele firmei din Singapore], cu sediul în Singapore.
• Document de referință: Factură nr. [Nr. Factură] / Data [Data Facturii].
• Valoare: 100 USD (Echivalent: 450 RON la cursul BNR din data facturii).
2. Obiectul Achiziției și Necesitatea Economică
Subsemnatul/a, [Numele tău], în calitate de Administrator, am aprobat achiziția cursului online intitulat „[Numele Cursului]”.
Această achiziție a fost necesară pentru:
• Dezvoltarea competențelor profesionale în domeniul [Domeniul tău, ex: IT, Marketing, Management].
• Creșterea eficienței operaționale a firmei prin implementarea tehnicilor învățate.
• Menținerea competitivității pe piață prin accesul la resurse educaționale internaționale care nu sunt disponibile local sau care oferă un standard superior de expertiză.
3. Confirmarea Prestării Serviciului
Confirmăm faptul că serviciul a fost prestat integral prin mijloace electronice (platformă de e-learning). Accesul la materialele de curs a fost activat la data de [Data], iar livrabilele (materiale video, suport de curs, eventual certificat de participare) au fost recepționate digital de către beneficiar.
4. Tratament Fiscal Aplicat
Tranzacția a fost tratată conform Codului Fiscal din România (valabil în 2026):
• TVA: Aplicat cota de 21% prin mecanismul de taxare inversă (recalculat și plătit la bugetul de stat conform D301).
• Impozit Nerezidenți:
[ ] Aplicat cotă 0% în baza Certificatului de Rezidență Fiscală nr. [Nr.] (Convenția RO-Singapore).
o [ ] Aplicat metodă "Gross-up" (sută majorată) în absența certificatului, rezultând un impozit de 16%.
5. Sinteză Calcul (Exemplu 100 USD)
Valoare\ Serviciu = 450 RON
TVA (21%) datorat = 94,50 RON
Impozit\ Nerezidenți\ (calculat) = 85,71\ RON
________________________________________
Semnătura Administrator,
(Ștampilă și Semnătură)
Este Joi,19 februarie 2026,de la Recorder
