Comisioane de intermediere primite din Irlanda

[gala918]

Bună ziua, vă rog frumos să ne clarificați tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru următoarea situație:
O persoană fizică autorizată (PFA) din România, neînregistrată în scopuri normale de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, desfășoară activitate în cadrul dōTERRA și primește periodic comisioane de la dōTERRA Global Limited, societate stabilită în Irlanda și având cod valid de TVA irlandez. Veniturile au fost înregistrate și declarate în România ca venituri din activități independente, iar PFA-ul a emis facturi către dōTERRA pentru comisioanele/serviciile respective, fără TVA. Din documentația contractuală dōTERRA rezultă că aceste sume sunt aferente unor servicii de marketing și promovare prestate către dōTERRA Global Limited. PFA-ul nu a solicitat anterior cod special de TVA conform art. 317 și, în consecință, nu a depus declarațiile recapitulative D390 pentru aceste servicii. Vă rugăm să ne precizați:
1. În această situație se aplică regula generală B2B prevăzută la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, astfel încât locul prestării serviciilor este în Irlanda, la sediul beneficiarului dōTERRA Global Limited?
2. Este corect faptul că PFA-ul trebuia să solicite, înainte de prima prestare, înregistrarea specială în scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. b), chiar dacă rămâne neplătitor de TVA conform art. 316?
3. Pentru aceste servicii, facturile trebuiau emise fără TVA românesc, cu aplicarea mecanismului de taxare inversă la beneficiar?
4. PFA-ul avea obligația depunerii D390, cu simbolul „P”, pentru lunile în care au fost prestate serviciile către dōTERRA?
5. În cazul în care PFA-ul a prestat astfel de servicii mai mulți ani fără cod special art. 317 și fără D390, poate ANAF considera că există TVA românesc de plată asupra comisioanelor, sau neregula constă în principal în neînregistrarea la timp conform art. 317 și neîndeplinirea obligației declarative D390?
6. Dacă PFA-ul solicită acum codul special de TVA conform art. 317, cum trebuie regularizată perioada anterioară în care au existat prestări către dōTERRA, având în vedere că la data respectivelor operațiuni PFA-ul nu deținea un cod special valid în VIES? Se pot depune D390 pentru perioadele anterioare sau este necesară o altă procedură de regularizare?
7. Ce amenzi, accesorii sau alte consecințe fiscale pot apărea pentru perioada anterioară, în situația în care veniturile au fost înregistrate și declarate fiscal, impozitul și contribuțiile aferente au fost achitate, iar problema privește înregistrarea specială în scopuri de TVA și raportarea operațiunilor?
8. Începând cu obținerea codului special art. 317, care este procedura corectă privind facturarea către dōTERRA, mențiunile obligatorii pe factură și depunerea D390?
În mod special dorim să clarificăm dacă lipsa codului special art. 317 în perioada anterioară poate genera TVA românesc de plată asupra comisioanelor sau dacă locul prestării rămâne Irlanda conform art. 278 alin. (2), independent de faptul că prestatorul nu și-a îndeplinit la termen obligația de înregistrare specială.
Vă mulțumim.

[paturcai]

Buna ziua,
1. Da, se aplică regula generală pentru tranzacțiile B2B (Business-to-Business)
2. Este corect. PFA-ul avea obligația legală să solicite înregistrarea în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare înainte de a efectua prima prestare de servicii către un partener de afaceri stabilit în UE. Obținerea acestui cod special servește exclusiv tranzacțiilor intracomunitare și nu transformă PFA-ul în plătitor de TVA pentru operațiunile interne, acesta rămânând în regimul de scutire prevăzut la art. 316
3. Facturile trebuiau emise fără TVA românesc. Conform normelor B2B, obligația plății TVA revine beneficiarului din Irlanda prin mecanismul taxării inverse (oricum nu aveati dreptul sa treceti TVA romanesc pe factura nefiind platitor de TVA)
4. Da. PFA-ul avea obligația să depună lunar Declarația recapitulativă D390 pentru lunile în care a facturat respectivele servicii, raportând sumele cu simbolul „P”
5. ANAF nu are un temei legal valid pentru a reîncadra operațiunea ca fiind impozabilă în România și nu poate impune TVA de plată asupra comisioanelor încasate.
6. Dupa obtinerea codului special, incercati depunerea pentru perioada/perioadele anterioare. Vedeti ce o sa se treaca in recipisele de la ANAF.
7. Sunt sanse sa nu primiti amenda pentru ca v-ati conformat din oficiu
8. Facturarea către dōTERRA: Veți înscrie acest cod special pe factură, alături de codul de TVA al clientului irlandez. Veți adăuga obligatoriu mențiunea „Neimpozabil în România conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal / Reverse charge”. Raportarea lunară: Până pe data de 25 a lunii următoare celei în care ați emis o factură către clientul din UE, veți depune Declarația 390 cu simbolul „P”.
Facturarea internă: Codul special cu prefixul RO se folosește strict pentru tranzacțiile intracomunitare. Pentru orice clienți din România, veți factura în continuare folosind CUI-ul normal al PFA-ului (fără RO) și fără TVA, aplicând regimul de scutire.



un videoclip pe youtube: https://youtu.be/1UdbQ5xPfCw

[gala918]

Mulțumesc pentru răspuns!