## 1) Nerezidenți (persoane fizice & juridice)
* **Cota în 2025:** impozit la sursă **10%** pentru dividende distribuite/plătite după 1 ian. 2025 (a crescut de la 8%). Plătitorul din România reține, declară (D100) și plătește până pe 25 ale lunii următoare.
* **Cota din 2026:** crește la **16%** pentru dividende **distribuite** începând cu 1 ian. 2026. Această majorare se aplică **rezidenților și nerezidenților** (excepții prin convenții/Directive rămân valabile).
* **Reduceri/Scutiri posibile:**
* **UE/SEE – Directiva „Parent-Subsidiary”**: WHT 0% dacă societatea beneficiar are **min. 10%** deținere pe **≥1 an**. Trebuie documentație (certificat de rezidență etc.).
* **Convenții de evitare a dublei impuneri (DTT):** pot reduce cota (ex. 5%/10% etc.), cu **certificat de rezidență**; fără document, se reține cota internă și se face ulterior regularizare.
* **Interimare 2025:** dacă sunt distribuite pe baza situațiilor interimare **în 2025**, rămân la **10%** și **nu se recalculează** la închiderea anului.
* **CASS pentru nerezidenți:** în mod uzual **nu** se datorează CASS în România (CASS aparține rezidenței fiscale/legislației de securitate socială din statul de rezidență).
## 2) CASS la dividende pentru persoane fizice **rezidente în România**
* **Cota CASS:** **10%**, dar **numai dacă** veniturile anuale cumulate din categoriile relevante (dividende, chirii, dobânzi, câștiguri de capital, cripto, drepturi de autor etc.) depășesc **plafoanele** din Codul fiscal.
* **Plafoanele în 2025** (salariul minim brut din 2025 este **4.050 lei**):
* 6 salarii minime → **24.300 lei** → CASS = **2.430 lei**
* 12 salarii minime → **48.600 lei** → CASS = **4.860 lei**
* 24 salarii minime → **97.200 lei** → CASS = **9.720 lei**
(Se compară **venitul net**/câștigurile cumulate pe an; baza CASS este **plafonul** atins, nu venitul efectiv.)
* **Declarare & plată:** prin **Declarația Unică** în anul următor (pentru veniturile din 2025, până în jur de **25 mai 2026**); impozitul pe dividende reținut la sursă este **final** (nu se mai declară în DU), însă **CASS** se stabilește prin DU dacă depășiți plafonul.
* **Indiferent dacă sunteți salariat**: CASS pe dividende se analizează **separat** pe plafoanele de mai sus, pe venitul cumulat din categoriile vizate.
## 3) Exemplu:
* **PF rezident, dividende în 2025:** încasați **60.000 lei** dividende în noiembrie 2025.
* Impozit la sursă: **10%** = **6.000 lei** (final).
* Venit cumulat > 48.600 și ≤ 97.200 ⇒ CASS la **plafonul de 12 salarii** = **4.860 lei**, declarată în DU pe 2026.
* **Aceeași sumă, dar plătită în 2026:** impozit la sursă **16%**; CASS se va calcula după **plafoanele 2026** (care depind de salariul minim valabil atunci).
* **Nerezident (societate din UE) cu ≥10% deținere ≥1 an:** **WHT 0%** (cu documente PSD); altfel, **10%** în 2025 / **16%** din 2026, sau rata din DTT dacă e mai mică.
## 4) De reținut:
* **Contează data distribuirii/plății** (nu anul profitului). De ex., dividende din profit 2025, dar **plătite în 2026** → intră la **16%**.
* **Termenul plătitorului** pentru impozitul reținut la sursă (PF sau PJ, rezident sau nerezident): **25 ale lunii următoare** plății dividendului.
Este 19 August 2025, de la Recorder
