AJUSTARE TVA MARFURI + ACTIVE

[nedelcuo205]

Buna seara.
Supun atentiei dvs. urmatoarele spete :
Societate neplatitoare TVA pana la 31.12.2018, platitoare TVA, prin depasirea plafonului, de la 01.01.2019.
1) Stocuri de marfa la 31.12.2018 : 371 (D) = 10.000 lei .....*19/119 = 1.596,63 lei
378 (C) = 1.000 lei .....*19/119 = 159,66 lei
Valoare de achizitie = 9.000 lei, TVA de ajustat : 9.000 * 19/119 = 1.436,97 lei
Inregistrari contabile in ianuarie 2019 : 4426 = 371 1.436,97 lei
371 = 4428 1.596,63 lei
371 = 378 minus -159,66 (storno).......soldul lui 371 ramanad acelasi.

Intrebare : sunt corecte inregistrarile ?

2) In ianurie 2018 se face o achizitie auto nou-leasing financiar- cu o factura de avans inregistrata astfel :
167=404.01 50.000 lei -capital-
622=404.01 1.000 lei -taxa administrare-
635=404.01 2.000 lei -comision analiza dosar-
404.01=5121 53.000 lei -achit factura-
Se inregistreaza valoarea contractului de leasing astfel : 223=167 120.000 lei -TVA inclus-
Lunar, neplatitor de TVA fiind, inregistrez : 167=404.01 -capital-TVA inclus-
666=404.01 -dobanda-TVA inclus-
401.01=5121 -plata-
Dupa 01.01.2019 ca si platitor de TVA inregistrez lunar :
% = 404.01
167
666
4426

Intrebare : Este necesara o ajustare de TVA la valoarea contractului de leasing (eu cred ca da) si cum se face aceasta ?

Doresc opiniile dvs. punctuale la cele 2 intrebari, pentru care va multumesc anticipat !!

[nedelcuo205]

Nu ma ajuta si pe mine cineva, nu are nimeni nici o parere ?

[tomac]

1. Da.
2. Eu nu aș face ajustare, dar aș înregistra pe 167 valoarea fără TVA +TVA de la avans.

[nedelcuo205]

Multumesc mult !

[scinteier]

Buna ziua! Am si eu o situatie asemanatoare si nu stiu cum sa fac ajustarea tva.
O firma neplatitoare de tva achizitioneaza in martie 2026, prin leasing, o drona agricola.
Am inreg. 2131=167/ 161621 lei (am inclus si tva), iar lunar am inregistrat facturile asa:
% = 404 (am inclus tva)
167
666
6651
Pe 14.07.2026 trece la platitor de tva, iar pe 15.07 se emite factura de la leasing. Voi deduce tva, dar ce fac cu tva-ul inregistrat pe costuri la inceputul contractului de leasing?

[herganiec]

Pentru factura de leasing emisă în 15.07.2026 (și pentru cele ulterioare), dacă sunt îndeplinite condițiile de deducere, TVA este deductibilă în mod normal, deoarece societatea este deja înregistrată în scopuri de TVA.
TVA inclusă în valoarea de intrare a dronei
Aici intervine ajustarea dreptului de deducere prevăzută de Codul fiscal.
Drona este un bun de capital (mijloc fix), iar la data înregistrării în scopuri de TVA aceasta se află încă în patrimoniu și este utilizată pentru operațiuni cu drept de deducere. În acest caz, societatea poate ajusta în favoarea sa TVA aferentă valorii rămase neamortizate a bunului, nu întreaga TVA inclusă inițial în cost.
Practic:
se identifică TVA inclusă în valoarea de intrare a dronei;
se determină valoarea rămasă neamortizată la data de 14.07.2026;
se calculează partea de TVA aferentă acestei valori;
aceasta se deduce prin ajustare, în decontul de TVA aferent perioadei în care societatea a devenit plătitoare de TVA.
Partea de TVA care se recuperează prin ajustare nu rămâne în costul mijlocului fix, ci diminuează valoarea acestuia.
Înregistrarea este, în principiu:
4426 = 2131 (cu TVA ajustată și deductibilă).
Ulterior, amortizarea se recalculează pentru valoarea rămasă a mijlocului fix.

[scinteier]

Multumesc mult!