Buna ziua,
Un angajator, achizitioneaza un serviciu turistic in valoare de 11652 Lei, pe care vrea sa-l acorde ca un beneficiu unui salariat. Conform legislatiei, acest tip de beneficiu este scutit de taxe (impozit si contributii) in limita a 33% din salariul brut al salariatului (8800 Lei), nu mai mult de 8620 lei. Conform calculelor suma neimpozabila este 2904 lei, iar diferenta in valoare de 8748 lei reprezinta avantaj in natura supus CAS, CASS si impozit. Va rog frumos sa ma ajutati cu notele contabile pt inreg corecta a acestei achizitii. Factura o inregistrez la intrari pe un cont de cheltuiala, care ulterior o reclasific deductibil pe articole contabile? la suma impozabila trebuie sa calculez si CAM?. Va multumesc.
Decontare servicii turistice la salariati
Re: Decontare servicii turistice la salariati
Suma care trebuie impozitata, cea care depaseste limitele, se adauga in Statul de plata, la TICHETE
Acolo adaugati 1 bucata, valoarea si SAGA isi vede de treaba ei. Face note, face tot ce trebuie!
Acolo adaugati 1 bucata, valoarea si SAGA isi vede de treaba ei. Face note, face tot ce trebuie!
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Re: Decontare servicii turistice la salariati
Multumesc. Factura o inreg la valoarea totala pe cont de chelt? 628 e corect?
Re: Decontare servicii turistice la salariati
Da, factura o treceti la INTRARI.
Conform Codului Fiscal din România (Legea nr. 227/2015), anumite beneficii acordate angajaților, inclusiv serviciile turistice, pot fi neimpozabile (nu se supun impozitului pe venit și contribuțiilor sociale) dacă se încadrează într-un plafon lunar total de 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat.
În acest plafon de 33% intră mai multe categorii de avantaje, cum ar fi:
Contravaloarea serviciilor turistice și/sau a biletelor de valoare.
Contribuțiile la un fond de pensii facultative (până la 400 euro/an).
Primele de asigurare voluntară de sănătate (până la 400 euro/an).
Contravaloarea abonamentelor sportive (până la 100 euro/an, începând cu 1 februarie 2024).
Alte beneficii specificate de lege.
Ce este important: La finalul lunii în care se acordă avantajul, se însumează toate aceste beneficii primite de un angajat. Dacă totalul lor depășește 33% din salariul său de bază brut, diferența este considerată venit asimilat salariilor și se taxează corespunzător.
1. Înregistrarea Facturii de Achiziție
Aceasta este prima etapă și este relativ directă. Presupunem că primiți o factură pentru un pachet turistic pentru un angajat.
Cheltuiala cu aceste servicii este considerată o cheltuială socială. Contul utilizat în general este 6421 "Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților" sau un cont analitic distinct, cum ar fi 6458 "Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială".
Monografia contabilă pentru înregistrarea facturii este:
% = 401 "Furnizori"
6421 "Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților"
4426 "TVA deductibilă"
De regulă, pentru achizițiile destinate uzului personal al salariaților (cum ar fi un sejur), TVA-ul nu este deductibil pentru companie, deoarece aceste cheltuieli nu sunt efectuate în scopul direct al activităților economice taxabile ale firmei. În acest caz, TVA-ul se include în costul de achiziție, iar înregistrarea devine:
6421 "Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților" = 401 "Furnizori" (cu valoarea totală a facturii, inclusiv TVA)
2. Înregistrarea Sumei ce Depășește Plafonul Legal
Aceasta este etapa complexă, care are loc la momentul calculului salarial pentru luna în care s-a acordat beneficiul.
Pasul A: Calculul depășirii
Se calculează plafonul: Salariu de bază brut al angajatului * 33%
Se identifică depășirea: Valoare servicii turistice - Plafonul calculat
Dacă angajatul a primit și alte beneficii în aceeași lună, se însumează toate și se compară cu plafonul.
Pasul B: Implicații fiscale pentru suma care depășește
Suma care depășește plafonul (avantajul în natură impozabil) se adaugă la venitul brut al salariatului în luna respectivă și i se aplică toate taxele salariale:
Impozit pe venit (IV): 10%
Contribuția de Asigurări Sociale (CAS): 25% (plătită de angajat)
Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS): 10% (plătită de angajat)
Contribuția Asiguratorie pentru Muncă (CAM): 2.25% (plătită de companie)
Pasul C: Monografia contabilă pentru taxarea avantajului
Nu se face o înregistrare separată pentru "suma ce depășește" în conturile de cheltuieli. Cheltuiala a fost deja înregistrată integral la punctul 1.
Ceea ce se înregistrează acum este reținerea taxelor aferente acestui avantaj din salariul angajatului și înregistrarea contribuției suplimentare a firmei (CAM).
În practică, suma impozabilă a avantajului se include în baza de calcul a statului de plată. Notele contabile sunt cele clasice de salarii, dar pe o bază de calcul mai mare.
Contabil, impactul se reflectă astfel:
1. Reținerea contribuțiilor de la angajat (CAS și CASS) și a impozitului pe venit:
Acestea se rețin din salariul net al angajatului. Înregistrarea este cea standard pentru salarii, dar valoarea reținerilor va fi mai mare.
421 "Personal - salarii datorate" = %
4315 "Contribuția de asigurări sociale" (cu valoarea CAS aferentă avantajului)
4316 "Contribuția de asigurări sociale de sănătate" (cu valoarea CASS aferentă avantajului)
444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" (cu valoarea impozitului aferent avantajului)
2. Înregistrarea contribuției suplimentare a angajatorului (CAM):
Compania va plăti 2.25% CAM la valoarea avantajului impozabil. Aceasta reprezintă o cheltuială suplimentară pentru firmă.
646 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială" = 436 "Contribuția asiguratorie pentru muncă"
Exemplu Practic
Salariu de bază brut angajat: 8.000 RON
Factură servicii turistice (achitată de firmă): 4.000 RON
Angajatul nu are alte beneficii în luna respectivă.
Calcul:
Plafon neimpozabil (33%): 8.000 RON * 33% = 2.640 RON
Valoare neimpozabilă a serviciilor: 2.640 RON
Suma ce depășește (avantaj în natură impozabil): 4.000 RON - 2.640 RON = 1.360 RON
Înregistrări Contabile:
1. La primirea facturii (presupunem TVA nedeductibil):
6421 = 401 4.000 RON
2. La calculul salarial:
Baza de calcul pentru taxe se majorează cu 1.360 RON. Noua bază devine: 8.000 (salariu) + 1.360 (avantaj) = 9.360 RON.
Contribuții suplimentare reținute de la angajat:
CAS: 1.360 * 25% = 340 RON
CASS: 1.360 * 10% = 136 RON
Impozit pe venit: (1.360 - 340 - 136) * 10% = 884 * 10% = 88,4 RON
(Notă: Acest calcul este simplificat, impozitul se aplică bazei totale ajustate)
Contribuție suplimentară a companiei (CAM):
1.360 * 2.25% = 30,6 RON
Înregistrare contabilă: 646 = 436 30,6 RON
Deductibilitatea Cheltuielii la Calculul Impozitului pe Profit
Cheltuiala înregistrată în contul 6421 (în exemplul nostru, 4.000 RON) este o cheltuială socială. Aceste cheltuieli sunt deductibile limitat la calculul impozitului pe profit, în limita unei cote de până la 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului (rulaj cont 641 și 6421).
Dacă totalul cheltuielilor sociale ale firmei (inclusiv acești 4.000 RON) depășește acest plafon de 5%, suma excedentară va fi considerată cheltuială nedeductibilă.
Este 26 august 2025, de la Recorder.
Conform Codului Fiscal din România (Legea nr. 227/2015), anumite beneficii acordate angajaților, inclusiv serviciile turistice, pot fi neimpozabile (nu se supun impozitului pe venit și contribuțiilor sociale) dacă se încadrează într-un plafon lunar total de 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat.
În acest plafon de 33% intră mai multe categorii de avantaje, cum ar fi:
Contravaloarea serviciilor turistice și/sau a biletelor de valoare.
Contribuțiile la un fond de pensii facultative (până la 400 euro/an).
Primele de asigurare voluntară de sănătate (până la 400 euro/an).
Contravaloarea abonamentelor sportive (până la 100 euro/an, începând cu 1 februarie 2024).
Alte beneficii specificate de lege.
Ce este important: La finalul lunii în care se acordă avantajul, se însumează toate aceste beneficii primite de un angajat. Dacă totalul lor depășește 33% din salariul său de bază brut, diferența este considerată venit asimilat salariilor și se taxează corespunzător.
1. Înregistrarea Facturii de Achiziție
Aceasta este prima etapă și este relativ directă. Presupunem că primiți o factură pentru un pachet turistic pentru un angajat.
Cheltuiala cu aceste servicii este considerată o cheltuială socială. Contul utilizat în general este 6421 "Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților" sau un cont analitic distinct, cum ar fi 6458 "Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială".
Monografia contabilă pentru înregistrarea facturii este:
% = 401 "Furnizori"
6421 "Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților"
4426 "TVA deductibilă"
De regulă, pentru achizițiile destinate uzului personal al salariaților (cum ar fi un sejur), TVA-ul nu este deductibil pentru companie, deoarece aceste cheltuieli nu sunt efectuate în scopul direct al activităților economice taxabile ale firmei. În acest caz, TVA-ul se include în costul de achiziție, iar înregistrarea devine:
6421 "Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților" = 401 "Furnizori" (cu valoarea totală a facturii, inclusiv TVA)
2. Înregistrarea Sumei ce Depășește Plafonul Legal
Aceasta este etapa complexă, care are loc la momentul calculului salarial pentru luna în care s-a acordat beneficiul.
Pasul A: Calculul depășirii
Se calculează plafonul: Salariu de bază brut al angajatului * 33%
Se identifică depășirea: Valoare servicii turistice - Plafonul calculat
Dacă angajatul a primit și alte beneficii în aceeași lună, se însumează toate și se compară cu plafonul.
Pasul B: Implicații fiscale pentru suma care depășește
Suma care depășește plafonul (avantajul în natură impozabil) se adaugă la venitul brut al salariatului în luna respectivă și i se aplică toate taxele salariale:
Impozit pe venit (IV): 10%
Contribuția de Asigurări Sociale (CAS): 25% (plătită de angajat)
Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS): 10% (plătită de angajat)
Contribuția Asiguratorie pentru Muncă (CAM): 2.25% (plătită de companie)
Pasul C: Monografia contabilă pentru taxarea avantajului
Nu se face o înregistrare separată pentru "suma ce depășește" în conturile de cheltuieli. Cheltuiala a fost deja înregistrată integral la punctul 1.
Ceea ce se înregistrează acum este reținerea taxelor aferente acestui avantaj din salariul angajatului și înregistrarea contribuției suplimentare a firmei (CAM).
În practică, suma impozabilă a avantajului se include în baza de calcul a statului de plată. Notele contabile sunt cele clasice de salarii, dar pe o bază de calcul mai mare.
Contabil, impactul se reflectă astfel:
1. Reținerea contribuțiilor de la angajat (CAS și CASS) și a impozitului pe venit:
Acestea se rețin din salariul net al angajatului. Înregistrarea este cea standard pentru salarii, dar valoarea reținerilor va fi mai mare.
421 "Personal - salarii datorate" = %
4315 "Contribuția de asigurări sociale" (cu valoarea CAS aferentă avantajului)
4316 "Contribuția de asigurări sociale de sănătate" (cu valoarea CASS aferentă avantajului)
444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" (cu valoarea impozitului aferent avantajului)
2. Înregistrarea contribuției suplimentare a angajatorului (CAM):
Compania va plăti 2.25% CAM la valoarea avantajului impozabil. Aceasta reprezintă o cheltuială suplimentară pentru firmă.
646 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială" = 436 "Contribuția asiguratorie pentru muncă"
Exemplu Practic
Salariu de bază brut angajat: 8.000 RON
Factură servicii turistice (achitată de firmă): 4.000 RON
Angajatul nu are alte beneficii în luna respectivă.
Calcul:
Plafon neimpozabil (33%): 8.000 RON * 33% = 2.640 RON
Valoare neimpozabilă a serviciilor: 2.640 RON
Suma ce depășește (avantaj în natură impozabil): 4.000 RON - 2.640 RON = 1.360 RON
Înregistrări Contabile:
1. La primirea facturii (presupunem TVA nedeductibil):
6421 = 401 4.000 RON
2. La calculul salarial:
Baza de calcul pentru taxe se majorează cu 1.360 RON. Noua bază devine: 8.000 (salariu) + 1.360 (avantaj) = 9.360 RON.
Contribuții suplimentare reținute de la angajat:
CAS: 1.360 * 25% = 340 RON
CASS: 1.360 * 10% = 136 RON
Impozit pe venit: (1.360 - 340 - 136) * 10% = 884 * 10% = 88,4 RON
(Notă: Acest calcul este simplificat, impozitul se aplică bazei totale ajustate)
Contribuție suplimentară a companiei (CAM):
1.360 * 2.25% = 30,6 RON
Înregistrare contabilă: 646 = 436 30,6 RON
Deductibilitatea Cheltuielii la Calculul Impozitului pe Profit
Cheltuiala înregistrată în contul 6421 (în exemplul nostru, 4.000 RON) este o cheltuială socială. Aceste cheltuieli sunt deductibile limitat la calculul impozitului pe profit, în limita unei cote de până la 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului (rulaj cont 641 și 6421).
Dacă totalul cheltuielilor sociale ale firmei (inclusiv acești 4.000 RON) depășește acest plafon de 5%, suma excedentară va fi considerată cheltuială nedeductibilă.
Este 26 august 2025, de la Recorder.
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!