Buna seara,
Am urmatoarea situatie:
Am calatorit in Belgia in interesul PFA-ului, clientul este de acolo, am fost nevoit sa lucrez de la birou la invitatia clientului.
Am inchiriat un apartament prin Airb]nb.
Airbnb mi-a emis 2 documente:
1. Factura "Base service fee" doar pentru comisionul lor, in care apare TVA-ul Romanesc de 21%.
Base Service Fee VAT Total Service Fee
lei 731.97 lei 153.71lei 885.68
2. Receipt in valoare de 5348.83 RON, practic suma totala.
Price breakdown
697.97 lei x 7 nights 4,885.81 lei
Weekly stay discount -422.66 lei
Airbnb service fee 885.68 lei
Total (RON) 5,348.83 lei
Cum inregistrez eu aceste 2 documente in contabilitate? Inteleg ca desi apare TVA de 21% si scrie ca este cel romanesc, avand in vedere ca firma este din Irlanda nu a fost colectat pentru status roman?
Inregistrare servicii cazare Airbnb
Re: Inregistrare servicii cazare Airbnb
Situația se prezintă astfel:
1. Factura "Base service fee" (Comisionul Airbnb):
o Baza: 731,97 lei
o TVA: 153,71 lei
o Total: 885,68 lei
Verificare: 731,97 lei * 21% = 153,71 lei.
Concluzie: Aceasta NU este TVA din Belgia. Acesta este TVA românesc de 21%, pe care Airbnb (companie din UE, probabil Irlanda) l-a colectat corect prin sistemul OSS (One-Stop Shop). Acest lucru se întâmplă deoarece PFA-ul nu a furnizat un cod valid de TVA, iar Airbnb l-a tratat ca pe o persoană fizică obișnuită (client B2C - Business-to-Consumer).
2. Costul Cazării (administrat de gazdă, prin Airbnb):
o Suma netă: 4.463,15 lei (după discount). (4.885,81 lei - 422,66 lei discount = 4.463,15 lei): Acesta este un serviciu furnizat de gazdă (proprietarul apartamentului din Belgia), nu de Airbnb.
o Acesta rămâne un serviciu legat de un imobil, taxabil în Belgia.
1. PFA Neplătitor de TVA (fără nicio înregistrare în scop de TVA)
În acest scenariu, PFA-ul este considerat o persoană neimpozabilă din punct de vedere al TVA.
A. Comisionul de Serviciu Airbnb (885,68 lei)
• Obligația Legală: Legea (Art. 317 din Codul Fiscal) obligă PFA-ul ca, înainte de a primi un serviciu de la un prestator din UE (Airbnb Irlanda), să se înregistreze în scopuri speciale de TVA.
• Ce s-a întâmplat: PFA-ul nu a făcut acest lucru. Airbnb a văzut un client din România fără cod de TVA și i-a facturat corect (din perspectiva B2C) serviciul cu TVA românesc de 21%, prin sistemul OSS.
• Ce trebuie făcut (Corect):
1. PFA-ul trebuie să se înregistreze imediat (retroactiv) în scopuri speciale de TVA (Formular 091).
2. Deși a plătit deja TVA-ul către Airbnb, PFA-ul rămâne obligat să aplice taxarea inversă (reverse charge) pentru serviciul intracomunitar primit (ca și cum ar fi fost o tranzacție B2B de la bun început).
3. Trebuie să depună Decontul Special de TVA (Formularul 301) și să plătească la bugetul de stat TVA-ul aferent serviciului: 21% din baza de 731,97 lei = 153,71 lei.
4. Trebuie să depună și Declarația 390 VIES, raportând achiziția de servicii (cod S) cu baza 731,97 lei.
• Problema Dublei Taxări: PFA-ul se află acum în situația în care a plătit 153,71 lei către Airbnb și trebuie să mai plătească 153,71 lei la statul român.
• Soluția: PFA-ul trebuie să contacteze de urgență Airbnb, să le furnizeze codul special de TVA (obținut acum) și să solicite stornarea facturii inițiale (cea cu TVA) și emiterea unei noi facturi (B2B) fără TVA, pe bază de taxare inversă. Airbnb ar trebui apoi să ramburseze suma de 153,71 lei. Dacă Airbnb refuză, PFA-ul rămâne cu acest cost suplimentar.
• Deductibilitate (Impozit pe Venit): Sunt deductibile: baza (731,97 lei) + TVA-ul plătit prin D301 (153,71 lei) + TVA-ul plătit către Airbnb (153,71 lei, doar dacă nu se reușește recuperarea lui).
B. Costul Cazării (4.463,15 lei)
• Neschimbat: Tratamentul rămâne identic. Fiind un serviciu imobiliar, locul prestării este Belgia. Nu generează obligații de TVA în România (nu se declară în D301 sau D390).
• Deductibilitate (Impozit pe Venit): Suma integrală de 4.463,15 lei este o cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe venit.
2. PFA Înregistrat în Scop de TVA Special (Art. 317)
Acest scenariu presupune că PFA-ul avea deja un cod special de TVA, dar nu l-a introdus în platformă.
A. Comisionul de Serviciu Airbnb (885,68 lei)
• Ce trebuia să se întâmple: PFA-ul trebuia să introducă codul de TVA în contul Airbnb. Airbnb ar fi emis o factură B2B, fără TVA, având doar baza de 731,97 lei.
• Ce s-a întâmplat: PFA-ul a fost tratat ca B2C, iar Airbnb i-a facturat TVA românesc de 21% (153,71 lei).
• Ce trebuie făcut:
1. PFA-ul își îndeplinește oricum obligațiile B2B: depune Declarația 390 VIES (Bază 731,97 lei, cod S).
2. Depune Decontul Special de TVA (Formularul 301) și plătește la bugetul de stat suma de 153,71 lei (21% din 731,97 lei).
• TVA-ul plătit în plus (153,71 lei): Acesta este un TVA plătit eronat către Airbnb (deoarece tranzacția era B2B). PFA-ul trebuie să contacteze imediat Airbnb, să furnizeze codul de TVA valid la data tranzacției și să solicite stornarea facturii și emiterea uneia corecte (fără TVA). Airbnb trebuie să returneze cei 153,71 lei.
• Deductibilitate (Impozit pe Venit): Sunt deductibile: baza (731,97 lei) + TVA-ul plătit prin D301 (153,71 lei). Suma de 153,71 lei plătită eronat către Airbnb, dacă nu este recuperată, devine o cheltuială suplimentară.
B. Costul Cazării (4.463,15 lei)
• Neschimbat: Tratamentul este identic cu cel de la PFA neplătitor. Nu are obligații de TVA în România și este integral deductibil la calculul impozitului pe venit.
Indiferent de statutul PFA-ului (neînregistrat sau înregistrat special), obligația legală este aceeași: trebuie să raporteze achiziția prin D390 și să plătească 153,71 lei (21% din 731,97 lei) în România prin Decontul Special 301
Plafonul de 10.000 EUR (34.000 lei) se aplică EXCLUSIV pentru ACHIZIȚII INTRACOMUNITARE DE BUNURI (adică produse fizice, marfă).
În acest caz PFA-ul nu a cumpărat bunuri, ci a primit un SERVICIU (comisionul perceput de Airbnb).
Regula fiscală pentru servicii este diferită și mult mai strictă:
Plafonul de 10.000 EUR (34.000 lei) se aplică doar pentru achiziții intracomunitare de BUNURI (Art. 317, alin. (1), lit. a) din Codul Fiscal).
Pentru primirea de SERVICII de la un prestator din alt stat membru UE (cum este Airbnb Irlanda), pentru care locul prestării este în România (conform Art. 278, alin. (2)), obligația de înregistrare specială în scop de TVA (Art. 317) intervine de la prima operațiune.
Nu există niciun plafon pentru serviciile intracomunitare.
Chiar dacă serviciul primit ar fi avut valoarea de 1 leu, PFA-ul avea obligația legală să se înregistreze în scop special de TVA (conform Art. 317, alin. (1), lit. c)) înainte de a primi acel serviciu.
Prin urmare, PFA-ul nu poate să includă pur și simplu TVA-ul în costul de achiziție și să ignore obligațiile declarative. Este obligat legal să se înregistreze (dacă nu era deja), să depună Decontul Special 301 (și să plătească TVA-ul de 21% în România) și să depună Declarația 390 VIES.
Este Marti 21 Octombrie 2025 de la Recorder
1. Factura "Base service fee" (Comisionul Airbnb):
o Baza: 731,97 lei
o TVA: 153,71 lei
o Total: 885,68 lei
Verificare: 731,97 lei * 21% = 153,71 lei.
Concluzie: Aceasta NU este TVA din Belgia. Acesta este TVA românesc de 21%, pe care Airbnb (companie din UE, probabil Irlanda) l-a colectat corect prin sistemul OSS (One-Stop Shop). Acest lucru se întâmplă deoarece PFA-ul nu a furnizat un cod valid de TVA, iar Airbnb l-a tratat ca pe o persoană fizică obișnuită (client B2C - Business-to-Consumer).
2. Costul Cazării (administrat de gazdă, prin Airbnb):
o Suma netă: 4.463,15 lei (după discount). (4.885,81 lei - 422,66 lei discount = 4.463,15 lei): Acesta este un serviciu furnizat de gazdă (proprietarul apartamentului din Belgia), nu de Airbnb.
o Acesta rămâne un serviciu legat de un imobil, taxabil în Belgia.
1. PFA Neplătitor de TVA (fără nicio înregistrare în scop de TVA)
În acest scenariu, PFA-ul este considerat o persoană neimpozabilă din punct de vedere al TVA.
A. Comisionul de Serviciu Airbnb (885,68 lei)
• Obligația Legală: Legea (Art. 317 din Codul Fiscal) obligă PFA-ul ca, înainte de a primi un serviciu de la un prestator din UE (Airbnb Irlanda), să se înregistreze în scopuri speciale de TVA.
• Ce s-a întâmplat: PFA-ul nu a făcut acest lucru. Airbnb a văzut un client din România fără cod de TVA și i-a facturat corect (din perspectiva B2C) serviciul cu TVA românesc de 21%, prin sistemul OSS.
• Ce trebuie făcut (Corect):
1. PFA-ul trebuie să se înregistreze imediat (retroactiv) în scopuri speciale de TVA (Formular 091).
2. Deși a plătit deja TVA-ul către Airbnb, PFA-ul rămâne obligat să aplice taxarea inversă (reverse charge) pentru serviciul intracomunitar primit (ca și cum ar fi fost o tranzacție B2B de la bun început).
3. Trebuie să depună Decontul Special de TVA (Formularul 301) și să plătească la bugetul de stat TVA-ul aferent serviciului: 21% din baza de 731,97 lei = 153,71 lei.
4. Trebuie să depună și Declarația 390 VIES, raportând achiziția de servicii (cod S) cu baza 731,97 lei.
• Problema Dublei Taxări: PFA-ul se află acum în situația în care a plătit 153,71 lei către Airbnb și trebuie să mai plătească 153,71 lei la statul român.
• Soluția: PFA-ul trebuie să contacteze de urgență Airbnb, să le furnizeze codul special de TVA (obținut acum) și să solicite stornarea facturii inițiale (cea cu TVA) și emiterea unei noi facturi (B2B) fără TVA, pe bază de taxare inversă. Airbnb ar trebui apoi să ramburseze suma de 153,71 lei. Dacă Airbnb refuză, PFA-ul rămâne cu acest cost suplimentar.
• Deductibilitate (Impozit pe Venit): Sunt deductibile: baza (731,97 lei) + TVA-ul plătit prin D301 (153,71 lei) + TVA-ul plătit către Airbnb (153,71 lei, doar dacă nu se reușește recuperarea lui).
B. Costul Cazării (4.463,15 lei)
• Neschimbat: Tratamentul rămâne identic. Fiind un serviciu imobiliar, locul prestării este Belgia. Nu generează obligații de TVA în România (nu se declară în D301 sau D390).
• Deductibilitate (Impozit pe Venit): Suma integrală de 4.463,15 lei este o cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe venit.
2. PFA Înregistrat în Scop de TVA Special (Art. 317)
Acest scenariu presupune că PFA-ul avea deja un cod special de TVA, dar nu l-a introdus în platformă.
A. Comisionul de Serviciu Airbnb (885,68 lei)
• Ce trebuia să se întâmple: PFA-ul trebuia să introducă codul de TVA în contul Airbnb. Airbnb ar fi emis o factură B2B, fără TVA, având doar baza de 731,97 lei.
• Ce s-a întâmplat: PFA-ul a fost tratat ca B2C, iar Airbnb i-a facturat TVA românesc de 21% (153,71 lei).
• Ce trebuie făcut:
1. PFA-ul își îndeplinește oricum obligațiile B2B: depune Declarația 390 VIES (Bază 731,97 lei, cod S).
2. Depune Decontul Special de TVA (Formularul 301) și plătește la bugetul de stat suma de 153,71 lei (21% din 731,97 lei).
• TVA-ul plătit în plus (153,71 lei): Acesta este un TVA plătit eronat către Airbnb (deoarece tranzacția era B2B). PFA-ul trebuie să contacteze imediat Airbnb, să furnizeze codul de TVA valid la data tranzacției și să solicite stornarea facturii și emiterea uneia corecte (fără TVA). Airbnb trebuie să returneze cei 153,71 lei.
• Deductibilitate (Impozit pe Venit): Sunt deductibile: baza (731,97 lei) + TVA-ul plătit prin D301 (153,71 lei). Suma de 153,71 lei plătită eronat către Airbnb, dacă nu este recuperată, devine o cheltuială suplimentară.
B. Costul Cazării (4.463,15 lei)
• Neschimbat: Tratamentul este identic cu cel de la PFA neplătitor. Nu are obligații de TVA în România și este integral deductibil la calculul impozitului pe venit.
Indiferent de statutul PFA-ului (neînregistrat sau înregistrat special), obligația legală este aceeași: trebuie să raporteze achiziția prin D390 și să plătească 153,71 lei (21% din 731,97 lei) în România prin Decontul Special 301
Plafonul de 10.000 EUR (34.000 lei) se aplică EXCLUSIV pentru ACHIZIȚII INTRACOMUNITARE DE BUNURI (adică produse fizice, marfă).
În acest caz PFA-ul nu a cumpărat bunuri, ci a primit un SERVICIU (comisionul perceput de Airbnb).
Regula fiscală pentru servicii este diferită și mult mai strictă:
Plafonul de 10.000 EUR (34.000 lei) se aplică doar pentru achiziții intracomunitare de BUNURI (Art. 317, alin. (1), lit. a) din Codul Fiscal).
Pentru primirea de SERVICII de la un prestator din alt stat membru UE (cum este Airbnb Irlanda), pentru care locul prestării este în România (conform Art. 278, alin. (2)), obligația de înregistrare specială în scop de TVA (Art. 317) intervine de la prima operațiune.
Nu există niciun plafon pentru serviciile intracomunitare.
Chiar dacă serviciul primit ar fi avut valoarea de 1 leu, PFA-ul avea obligația legală să se înregistreze în scop special de TVA (conform Art. 317, alin. (1), lit. c)) înainte de a primi acel serviciu.
Prin urmare, PFA-ul nu poate să includă pur și simplu TVA-ul în costul de achiziție și să ignore obligațiile declarative. Este obligat legal să se înregistreze (dacă nu era deja), să depună Decontul Special 301 (și să plătească TVA-ul de 21% în România) și să depună Declarația 390 VIES.
Este Marti 21 Octombrie 2025 de la Recorder
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Re: Inregistrare servicii cazare Airbnb
@patrucai iti multumesc pentru raspunsul detaliat, apreciez foarte mult timpul pe care l-ai petrecut ca sa detaliezi acest raspuns.
Citind intregral raspunsul tau imi dau seama ca nu am mentionat faptul ca PFA-ul are cod national de TVA(RO in fata CUI-ului). In acest caz presupun ca ramane valabil ceea ce ai mentionat deja la pct. 2.?
Citind intregral raspunsul tau imi dau seama ca nu am mentionat faptul ca PFA-ul are cod national de TVA(RO in fata CUI-ului). In acest caz presupun ca ramane valabil ceea ce ai mentionat deja la pct. 2.?
Re: Inregistrare servicii cazare Airbnb
Exact
Inseamna ca acel cod nu a fost luat in seama de AIRBNB
Astea trebuie ei sa stie, ca PFA-ul este inregistrata in scop de TVA.
Inseamna ca acel cod nu a fost luat in seama de AIRBNB
Astea trebuie ei sa stie, ca PFA-ul este inregistrata in scop de TVA.
Tehnologia nu înlocuiește omul, dar omul care folosește tehnologia îl înlocuiește pe cel care nu o folosește.
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!
Nu trebuie sa fii primul dar trebuie să fii cel mai bun!