GHIDUL MASURILOR FISCALE (2) - DECEMBRIE 2025

[paturcai]

GHIDUL MĂSURILOR FISCALE 2 (Decembrie 2025)

CAPITOLUL 1: Relația cu Banca și Metodele de Plată
1. Obligativitatea Contului Bancar
• Regula: Toate persoanele juridice sunt obligate să dețină cel puțin un cont bancar (în lei sau valută) la o bancă din România sau un cont la Trezorerie.
• Termen: Firmele nou-înființate au la dispoziție 60 de zile de la data înmatriculării pentru a deschide contul.
• Sancțiune: Nerespectarea duce la declararea inactivității fiscale.
2. Acceptarea Plăților cu Cardul
• Regula: Toate firmele care vând produse sau prestează servicii (magazine, consultanță, service-uri, etc.) sunt obligate să accepte plăți fără numerar (POS, aplicații de plată, transfer bancar).
• Noutatea: A dispărut pragul cifrei de afaceri. Indiferent dacă vinzi de 100 lei sau de 1 milion de lei, trebuie să oferi opțiunea plății electronice.
________________________________________
CAPITOLUL 2: Protecția Capitalului și Relația cu Asociații
1. Restricție la Restituirea Împrumuturilor (Creditarea Societății)
Firma nu poate returna banii împrumutați de asociați dacă situația financiară este precară.
• Condiția: Dacă Activul Net Contabil < 50% din Capitalul Social, restituirea este interzisă.
Exemplu: O firmă are capital social de 200 lei. Din cauza pierderilor, activele sale (10.000 lei) minus datoriile (12.000 lei) rezultă într-un Activ Net de -2.000 lei.
Deoarece -2.000 lei este sub pragul de siguranță (100 lei), asociatul care a împrumutat firma cu 5.000 lei NU își poate recupera banii până când firma nu revine pe profit.
2. Blocaj Împrumuturi vs. Dividende Interimare
Firma nu poate acorda împrumuturi asociaților dacă există dividende interimare neregulariate.
• Regula: Dacă ai ridicat dividende trimestriale în timpul anului, nu poți cere și împrumut de la firmă până la depunerea bilanțului anual.
Exemplu: În iulie ridici dividende interimare de 50.000 lei. În noiembrie ai nevoie de un împrumut personal de 10.000 lei de la firmă. Nu se poate. Trebuie să aștepți anul următor, după ce se depune bilanțul și se confirmă că firma a avut profitul estimat.
3. Majorarea Capitalului Social
• Firmele noi trebuie să aibă capital social minim de 500 lei.
• Firmele existente cu Cifra de Afaceri > 400.000 lei vor trebui (termen: 2026) să majoreze capitalul la minim 5.000 lei.
________________________________________
CAPITOLUL 3: Impozite și Taxe Noi (Persoane Fizice & Comerț)
1. Impozitul pe Dividende
• Crește de la 8% (vechi) / 10% (recent) la 16% începând cu 1 ianuarie 2026.
2. Impozitarea Criptomonedelor
• Cota: 16% pe câștig.
• Scutire: Câștigurile sub 200 lei/tranzacție nu se impozitează, dacă totalul anual al câștigurilor este sub 600 lei.
3. Taxa pe Colete Non-UE ("Taxa Temu/Shein")
• Se aplică o taxă fixă de 25 lei pentru coletele cu valoare sub 150 EUR venite din afara Uniunii Europene (China, UK, SUA etc.), colectată la livrare.
________________________________________
CAPITOLUL 4: Proceduri ANAF și Reactivare
1. Reactivarea Firmelor Inactive
• Oportunitate: Contribuabilii declarați inactivi (între 1 și 3 ani vechime în inactivitate) au o fereastră de timp limitată pentru a reveni în legalitate.
• Termen: 90 de zile de la intrarea în vigoare a legii.
• Acțiuni necesare: Prelungirea sediului, depunerea tuturor declarațiilor lipsă, plata datoriilor.
2. Eșalonarea la Plată
• Se pot cere eșalonări (plata în rate) a datoriilor către stat.
• Condiții cheie: Debitorul nu trebuie să fie în insolvență, să nu aibă bunuri deja sechestrate care acoperă datoria și să depună o cerere motivată.
Exemplu: O firmă cu datorii la TVA de 50.000 lei poate obține o eșalonare pe 12 luni, plătind aproximativ 4.166 lei/lună + dobânzi, evitând astfel poprirea conturilor, cu condiția să respecte strict termenele lunare.

[chirigiui509]

Mulțumiri pentru informații și felicitări pentru elocința sintezei.
Chapeau bas!

[cazacug184]

Buna ziua, si firmele vechi cu CA<400.000lei, ce capital social minim trebuie sa aibe? 200lei? Ca nu am gasit precizat clar in lege

[gheorghei642]

Conform art. VI. alin. (2) din Legea nr. 239/2025, care intră în vigoare de la data de 18.12.2025, în cazul societăților cu răspundere limitată nou-înființate, valoarea minimă a capitalului social este de 500 lei.
Potrivit VI. alin. (1) din Legea nr. 239/2025, care intră în vigoare de la data de 18.12.2025, valoarea minimă a capitalului social al societăţilor cu răspundere limitată se stabileşte în funcţie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar precedent, respectiv, în cazul societăţilor care au înregistrat o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, valoarea minimă a capitalului social este de 5.000 lei.
În acord cu art. VI. alin. (6), societăţile cu răspundere limitată înregistrate în registrul comerţului îşi vor majora capitalul social stabilit în condiţiile alin. (1) prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai târziu de 2 ani de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

[tomac]

cazacug184 - 200 lei sau cât aveau la data apariției legii. Vor fi obligate la modificare dacă prin situațiile financiare se constată o cifră de afaceri mai mare de 400.000 lei

[niciud442]

Buna ziua,
1. O intrebare tampita, poate, dar nu stiu unde sa caut si cum sa o gandesc sa fie corect si legal. O societate la 31.12.2025 are capitaluri proprii negative, doreste sa intre in lichidare voluntara, la lichidare inchiderea contului 4551 cu 456 se este interzisa conform restrictiilor mentionate de legea 239? Pratic asociatul suporta pierderile din creditarea pe care nu mai are de unde sa o ia inapoi.
2. Pe acelasi principiu de mai sus, o societate care vinde catre asociat o constructie si face un contract de dare in plata, compensarea creditarii cu suma de incasat din vanzare se incadreaza/este interzisa, conform restrictiilor prevazute de legea 239? La fel, capitaluri proprii negative in 2024 si 2025.
Va multumesc

[paturcai]

În contextul datei curente (ianuarie 2026), referința dvs. la **Legea nr. 239/2025** (care a modificat Legea nr. 70/2015 privind disciplina financiară și operațiunile cu numerar) este corectă. Această lege a adus clarificări și restricții suplimentare privind utilizarea numerarului.
Iată analiza punctuală pentru cele două situații, având în vedere că restricțiile din această lege vizează **fluxurile de numerar (cash)**, nu operațiunile contabile non-monetare (compensări, dări în plată).
1. Lichidarea voluntară și închiderea contului 4551
Operațiunea NU este interzisă de Legea 239/2025 (sau Legea 70/2015 actualizată).
Explicație:
Legea menționată impune restricții asupra "plăților efective în numerar" (restituirea banilor către asociat). În cazul descris de dvs., societatea are capitaluri proprii negative și nu dispune de lichidități. Închiderea contului 4551 (Acționari/asociați - conturi curente) nu se face prin plată (nu ies bani din firmă), ci prin "anularea datoriei".

Mecanism: Asociatul renunță la dreptul său de creanță asupra societății pentru că societatea nu are de unde să plătească.
Monografie contabilă: Închiderea se face de regulă prin contul de venituri:
4551 = 7588
(este o discuție cu care sunt de acord, dar nu este acum timpul, dar pe scurt: nu mi se pare corect sa trec pierderea pe venituri ca sa mai fiu inca o data impozitat; legiuitorul a simtit nevoie dezvoltarii contului 455 de grad I in grad II tocmai pentru a face curatentie: 4551 ar trebui sa reflecte sumele puse la dispozitia firmei iar contul 4558 sa fie un cont in care se gaseste imprumul primit de la asociati si care este cel care genereaza venituri daca se renunta la el; atata vreme cat in contul 4551 pun la dispozitia firmei mele - este a mea - si doresc sa imi acopar pierderile din banii mei, sunt banii mei si vreau sa ii arunc pe fereastra, nu se poate interpreta ca este o renuntare ci mai degraba o asanare a propriei mele afaceri)
Sau, în faza finală de lichidare, pentru acoperirea pierderii, dacă se decide astfel prin AGA de lichidare (deși varianta prin venituri este cea mai "curată" fiscal).
Fiscalitate: Atenție mare la impozitare. Anularea datoriei generează un venit impozabil (7588) pentru societate. Chiar dacă firma este în lichidare, acest venit poate genera impozit pe profit/micro, cu excepția cazului în care există pierderi fiscale reportate care să acopere acest venit (la impozit pe profit). Daca firma are pierdere din anii precedenti din impozit pe profit, faceti direct 4551 = 1171 sa vina ANAF si sa va impoziteze. Altfel nu riscati pentru ca au capetele destul de mari si cefele destul de groase.
Practic, asociatul suportă pierderea (banii creditați nu se mai recuperează), iar legea disciplinei financiare nu intervine aici pentru că nu există o tranzacție cu numerar.
---
2. Darea în plată (Vânzare imobil vs. Creditare)
Verdict: Operațiunea NU este interzisă, dar trebuie realizată la valoarea de piață.
Explicație:
Darea în plată este o modalitate de stingere a obligațiilor prevăzută de Codul Civil, care nu implică transfer de numerar. Restricțiile din Legea 239/2025 și Legea 70/2015 vizează "plafonul de plăți în numerar". Compensarea unei datorii comerciale (prețul imobilului) cu o datorie financiară (creditarea 4551) este o operațiune non-cash.
Mecanism:
1. Vânzarea imobilului către asociat:
Societatea emite factura: 461=7583 (și 4427 TVA dacă e cazul).
2. Compensarea (Darea în plată):
Se stinge creanța (461) cu datoria către asociat (4551).

Riscuri și Atenționări (altele decât Legea 239):
Prețurile de transfer: Fiind o tranzacție între părți afiliate (societate și asociat), vânzarea imobilului "trebuie să se facă la valoarea de piață" (recomandabil pe baza unui raport de evaluare ANEVAR). Dacă vindeți sub preț pentru a "potrivi" suma cu creditarea (4551), ANAF poate reîncadra tranzacția și impune impozite suplimentare.
TVA: Dacă imobilul este taxabil, societatea trebuie să colecteze TVA. Asociatul trebuie să plătească TVA-ul efectiv către firmă, sau acesta poate fi inclus în compensare dacă soldul 4551 permite acoperirea totalului facturii (bază + TVA).
Interdicția plăților fragmentate:Dacă valoarea imobilului depășește soldul creditării și asociatul trebuie să achite o diferență ("sultă"), acea diferență trebuie încasată prin bancă dacă depășește plafoanele de numerar în vigoare (5.000 lei/10.000 lei, conform plafoanelor actuale din 2026).

Concluzie

Legea la care faceți referire restricționează circulația fizică a banilor (cash-ul) pentru a combate evaziunea. Atât lichidarea cu renunțare la creanță, cât și darea în plată sunt operațiuni contabile și juridice de stingere a datoriilor care **nu implică numerar**, deci nu intră sub incidența interdicțiilor din Legea 239.

Sfat: Pentru operațiunea nr. 2 (vânzarea imobilului), asigurați-vă că aveți un raport de evaluare valabil la momentul vânzării pentru a justifica prețul în fața unui eventual control, evitând astfel riscul de reconsiderare a tranzacției.

[niciud442]

Va multumesc mult pentru raspunsul detaliat, imi este de mare folos.
Interesanta si plauzibila opinia dvs in ceea ce priveste inchiderea contului 4551 la lichidare. Pana acum am inchis 4551 fara sa il trec prin 7588 si sa il impozitez, fiind in situatia descrisa de dvs, pierderi din anii precedenti.
Iar in ceea ce priveste darea in plata, da, nu s-a pus problema vanzarii catre persoane afiliate altfel decat prin Raport de evaluare, cel putin eu asa am informat administratorul.
Va multumesc inca odata.

[tudosien]

Legat de cap.2 si retituirea imprumuturilor asociatului unic. In decembrie 2025 se distribuie tot profitul nerepartizat din anii anteriori-100.000 lei ca sa se plateasca impozit 10%. La 31.12.2025 se inregistreeaza pierdere 29.000 lei. Imprumut asociat la 31.12.2025 90.000 lei. In ianuarie-mai 2026(pana la aprobarea situatiilor financiare pe 2025) pot restitui imprumutul asociat fara a fi sanctionat de legea 239/2025?

[costanc757]

Multumesc pentru explicatiile detailate.

[tomac]

@tudosien - În opinia mea - da, dacă nu sunt întocmire situațiile financiare a anului 2025 și nu există AGA de aprobare a lor. Pentru că situația de activ net se constată din situațiile financiare anuale. Ori dacă la data restituirii nu am situațiile financiare finalizate și aprobate eu zic că nu există interdicția.
Însă cum la noi există o mare problemă cu interpretarea este recomandat să aplicați principiul prudenței. Și pentru asta să știți că este interzisă rambursarea creditării către asociați și entități afiliate.

"Societățile care, pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui acționarilor sau asociaților, după caz, sau altor persoane afiliate, așa cum sunt definite conform reglementărilor contabile aplicabile, împrumuturile luate de la aceștia."

Ce înțeleg eu de aici? Că pot cesiona contractul către o terță parte. Și poate fi soția asociatului pentru că aceasta nu este "persoană afiliată" așa cum definesc reglementările contabile persoanele afiliate. Da, este afiliată conform codului fiscal, dar textul de lege zice de definiția persoanelor afiliate conform reglementărilor contabile.

[maresl405]

Va rog frumos o lămurire
La 31.12.2024 activul net este <1/2 din capital social
La 31.12.2025 activul net este >1/2 din capital social
Faptul ca s a restituit in data de 26.12.2025 o sumă din 4551 asociatului unic- contravine Legii 239/2025?
De cand se aplica - de la 18.12.2025 sau de la 01.01.2026?
Si dacă nu este bine ca s a efectuat restituire la acea dată ce as mai putea sa fac acum?
Va mulțumesc ptr eventualele raspunsuri

[tomac]

Nu, nu contravine legii.

[maresl405]

D-nul Tomac, multumesc mult.
Am rasuflat usurat

[vicius]

Va rog frumos o lamurire, mentionez ca nu am mai facut lichidari.
O societate se afla in lichidare voluntara, se asteapta bilant de lichidare.
Am urmatoarele solduri la 28.02.2026
sc 1012 200
sd 1171 22308.69
sd 121 82.17

sc 4551 22855
sc 5121 114.51
sd 5311 778.65

Urmeaza inchiderea contului la banca, retinerea comisioanelor. Am propus sa depuna toti cei 778.65 lei in banca, sa se retina comisioanele apoi diferenta:
1. se poate restitui imprumut 4551 avand in vedere ANC negativ la 2025 si la 2024 ? (daca exista exceptie avand in vedere lichidarea)
2. se poate restitui cap social 200 cu nota 1012=5121 ?
3. diferenta din 4551 se poate inchide cu 1171 suma 22308.69? si din 121